工程发包方的会计处理需围绕在建工程科目展开，核心流程包含预付资金、物资拨付、工程结算及资产转固四大环节。根据合同类型和施工模式的不同，分录逻辑需结合增值税处理和新收入准则要求，尤其在挂靠、清包工等特殊场景下需注意科目差异。以下从常规流程和特殊场景两个维度展开分析。
一、常规发包工程的分录逻辑
预付工程款与物资拨付
当发包方向承包方支付预付工程款或备料款时，以实际支付金额入账：
借：在建工程——建筑工程/安装工程（××项目）
贷：银行存款
若发包方直接拨付工程物资抵充预付备料款，需按物资实际成本结转：
借：在建工程——建筑工程/安装工程
贷：工程物资。设备安装与工程结算
发包方将需安装设备交付承包方时，按设备成本确认：
借：在建工程——在安装设备
贷：工程物资
与承包方办理工程价款结算时，补付的工程款通过应付账款核算：
借：在建工程
贷：应付账款/银行存款。资产转固与税务处理
工程完工达到预定使用状态后，需将在建工程余额转入固定资产：
借：固定资产
贷：在建工程
涉及增值税时，清包工项目需按简易计税处理。例如某企业异地清包工合同含税价1000万元，材料占比70%，预缴增值税分录为：
借：应交税费——预缴增值税 8.74万元
贷：银行存款 8.74万元。
二、挂靠模式下的特殊处理
在资质挂靠场景中，发包方需通过其他应付款和合同履约成本科目实现资金流转：
代付款项处理
发包方代承包方支付材料款时，需先确认资金流动：
借：银行存款（承包方预存款）
贷：其他应付款——承包方
实际支付时冲减预存款并归集成本：
借：原材料/合同履约成本
贷：银行存款。发票结算模式
承包方通过关联企业开具材料费或劳务费发票时，发包方需确认成本：
借：合同履约成本——工程施工
贷：应付账款——承包方关联企业
涉及农民工工资等特殊支出时，需通过应付职工薪酬科目计提，并区分代付与垫付场景。
三、新收入准则下的科目优化
根据合同履约成本和合同结算科目要求：
预收工程款处理
收到业主预付款时，需拆分不含税金额和增值税：
借：银行存款
贷：合同负债（不含税部分）
贷：其他流动负债——待转销项税额（增值税部分）。收入与成本确认
按履约进度确认收入时，通过合同结算科目过渡：
借：合同结算——收入结转
贷：主营业务收入
同时结转对应成本：
借：主营业务成本
贷：合同履约成本。
工程发包方的会计处理需严格区分自营与出包模式，在挂靠、分包等复杂场景中注意资金流与票据的匹配性。对于清包工、异地项目等特殊业务，需重点关注预缴税款和简易计税的科目衔接，确保税务合规性与财务数据准确性。
