如何正确处理支付退休费的会计与税务事项？

退休费作为企业对离职员工的社会责任延续，在会计处理中需特别注意科目归属与税务合规性。根据最新会计准则及税务规定，退休费不属于应付职工薪酬核算范畴，需直接计入当期费用。但因其涉及企业所得税扣除限制，财务人员在实务操作中既要确保分录准确性，更要关注税法衔接。

会计记账公式处理应遵循以下规则：借：管理费用-退休工资
贷：银行存款
该分录直接反映企业对退休人员的货币支付行为。值得注意的是，退休人员已不再参与企业价值创造流程，其费用需全额计入管理费用科目而非生产成本或销售费用。实务中部分企业可能误将退休金挂入应付职工薪酬科目，这会违反《企业会计准则第9号——职工薪酬》对"职工"的定义边界。

税务处理层面需重点关注：

• 依据《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》（税总办函〔2014〕652号），退休工资属于与取得收入无关的支出，不得税前扣除
• 若企业将退休费计入其他科目变相抵税，可能触发税务稽查风险
• 支付时应单独核算并保留完整的银行支付凭证

特殊场景处理流程建议：

1. 按月支付退休金时：
   • 核对退休人员名单与发放标准
   • 通过银行代发系统完成支付
   • 同步登记台账备查
2. 补发历史欠款时：
   • 需单独编制说明文件
   • 按权责发生制追溯调整以前年度损益
3. 涉及企业年金支付：
   • 需区分基本养老金与补充养老保险
   • 补充养老部分适用特殊税收政策

财务人员需建立退休费管理双台账：会计台账记录资金流向，税务台账标注不可扣除金额。每年汇算清缴时，应将全年支付的退休费总额填入《企业所得税年度纳税申报表》A105000表的"与取得收入无关的支出"栏次。对于集团型企业，建议通过集中支付平台统一处理退休费，既可提高支付效率，又能确保会计数据的一致性。