退休人员慰问金应如何编制会计分录？

退休人员慰问金的会计处理需根据单位性质、支付渠道和政策要求进行区分。根据《政府收支分类科目》和企业会计准则，退休人员慰问支出的入账科目存在多种可能性，核心在于明确资金性质和发放主体。例如，行政单位与企业对福利费的定义不同，工会经费与行政经费的支出范围也有差异。以下将结合具体场景梳理会计分录的编制要点。

一、行政单位支付退休慰问金的处理行政单位通常通过管理费用科目核算退休人员慰问支出。根据财政部相关政策，当使用行政经费直接支付时：借：管理费用
贷：库存现金/银行存款
该处理适用于未单独计提福利费的情况。若单位已建立职工福利费计提制度，且当地政策允许通过该科目列支退休慰问金，则会计分录调整为：借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：库存现金/银行存款

二、企业支付退休慰问金的处理企业需遵循财企242号文件规定，将离退休人员统筹外费用纳入职工福利费核算。具体操作流程为：

1. 计提福利费时：借：管理费用——职工福利费
   贷：应付职工薪酬——职工福利费
2. 实际支付慰问金时：借：应付职工薪酬——职工福利费
   贷：银行存款

若企业未建立福利费计提制度，也可直接计入当期费用：借：管理费用——职工福利费
贷：银行存款

三、工会经费与福利费的区分根据《基层工会经费收支管理办法》，工会经费不得用于离退休人员慰问。因此，该类支出应通过行政渠道的福利费列支。但在特殊情况下，若工会经费中包含行政补助资金，可按以下方式处理：借：维权支出——送温暖费
贷：银行存款
同时需在预算中明确资金来源，避免违规使用工会经费。

四、税务处理注意事项

• 个人所得税：向退休人员发放的慰问金若超出政策规定的免税标准（如部分地区春节慰问金500元限额），需代扣代缴个人所得税
• 税前扣除：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除，超支部分需进行纳税调整

五、预算编制与科目细化2025年修订的部门预算科目要求将离退休人员慰问支出细化到福利费科目下。例如：

• 在部门预算中单列“30229福利费——离退休福利”
• 确保支出凭证包含慰问对象名单、发放标准及审批记录
• 与离休人员医疗费等统筹外费用分开核算

通过上述分析可见，退休慰问金的会计处理需要综合考量单位性质、资金性质和财税政策。实际操作中建议建立专项台账，定期与人力资源部门核对退休人员信息，确保账务处理既符合会计准则，又满足审计和税务监管要求。