企业税务清算涉及复杂的会计核算流程，核心在于准确反映资产处置、债务清偿和剩余分配的全过程。根据财税〔2009〕60号文件规定，清算期需作为独立纳税年度处理，清算所得的计算需扣除资产可变现价值、清算费用及法定补偿金等要素。例如某企业资产可变现净值为500万元，原账面价值450万元，需确认50万元清算收益：
借：银行存款 5,000,000
贷：固定资产/存货等 4,500,000
清算损益 500,000
在债务清偿阶段，优先支付职工工资和社会保险费用。假设应付职工薪酬200万元，清偿时会计分录为：
借：应付职工薪酬 2,000,000
贷：银行存款 2,000,000
对于清算所得税的处理，需按法定税率计算应纳税额。若清算所得为300万元，适用25%税率，则计提分录为：
借：清算损益 750,000
贷：应交税费——应交所得税 750,000
实际缴纳时：
借：应交税费——应交所得税 750,000
贷：银行存款 750,000
股东分配环节需区分股息所得与投资转让所得。假设股东初始投资800万元，分配剩余资产1,000万元，其中累计未分配利润150万元属于股息所得，剩余50万元视为投资增值：
借：股本/资本公积 8,000,000
利润分配——未分配利润 1,500,000
清算损益 500,000
贷：银行存款 10,000,000
特殊事项处理中，若存在递延所得税资产（如未弥补亏损），清算时需冲回：
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
整个过程需遵循财税〔2009〕60号和税务总局公告2018年第28号的规范，确保税务合规性和财务数据真实性。对于无法取得发票的支出，需保存工商注销证明等资料作为税前扣除依据。
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