加油站作为特殊经营主体，其会计处理需兼顾行业特性和财税规范。库存商品的动态管理是核心，从采购到销售的全流程需通过借贷平衡反映经营实质。以采购10000升汽油为例，单价7元/升时，库存商品—汽油增加7万元，对应的应交税费—应交增值税（进项税额）同步确认9100元，形成完整的应付账款记录。这种基础性业务的分录框架，为后续复杂场景的核算奠定基础。
销售环节的会计处理需要分步操作：
- 确认收入：销售5000升汽油时，按8元/升确认4万元收入，同时计提13%的销项税额5200元，完整分录应体现资金流动与纳税义务的同步性。
- 结转成本：根据移动加权平均法，按采购成本7元/升计算销售成本，3.5万元的成本结转直接影响当期损益。这种双分录模式既符合权责发生制要求，又能准确匹配收入与成本。
特殊费用项目的处理需注意科目归属：
- 固定资产折旧：价值5万元的加油机按10年直线法计提折旧，每月417元计入销售费用—折旧费，既反映资产消耗又控制费用规模。
- 安全生产费：根据年营业额阶梯计提比例（如0.55%-4.5%）确认专项储备，使用时直接冲减该科目而非计入费用，这种特殊处理方式有效隔离风险准备金与经营成本。
异常损耗的税务处理具有行业特性：
- 自然损耗：汽油0.4%、柴油0.28%的损耗限额内直接计入成本，超出部分需作进项税额转出。例如损耗超标100升汽油，需转出7元/升×13%×100升=91元的进项税，这种处理既遵守税法规定又保障企业权益。
预充值业务的财税处理需谨慎：
- 收款阶段：收取加油卡预存款时计入合同负债而非收入，待实际消费再确认收入。赠送商品需同步确认库存商品减少，避免税务稽查风险。
- 自用油处理：内部车辆用油需从库存商品转入管理费用，同时调整增值税申报表，这种内部流转处理直接影响进项税抵扣链条的完整性。
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