如何正确处理现金盘点的会计分录？

现金盘点是确保企业资金安全、实现账实相符的重要环节。当实际清点金额与账面记录存在差异时，需通过待处理财产损溢科目进行过渡性核算，并根据审批结果调整最终账务。这一过程涉及现金短缺与现金溢余两种情形，需严格区分处理逻辑，以确保会计信息的真实性与合规性。以下从流程、分录及核心概念三方面展开说明。

一、现金短缺的会计分录处理

当库存现金实际金额小于账面金额时，需分两步操作：

1. 报经批准前：
   借：待处理财产损溢
   贷：库存现金
   此步骤将账面金额调整为实际金额，差额暂挂过渡科目。
2. 报经批准后：
   • 若责任人或保险公司需赔偿，记入其他应收款；
   • 无法查明原因的部分，计入管理费用，直接影响营业利润。
     完整分录为：
     借：其他应收款（责任人/保险赔偿）
     借：管理费用（无法查明部分）
     贷：待处理财产损溢

二、现金溢余的会计分录处理

当实际金额大于账面金额时，处理逻辑与短缺相反：

1. 报经批准前：
   借：库存现金
   贷：待处理财产损溢
   通过增加现金余额，平衡账实差异。
2. 报经批准后：
   • 应付未付的款项（如客户多付款）记入其他应付款；
   • 无法查明的溢余视为企业利得，计入营业外收入，不影响营业利润。
     完整分录为：
     借：待处理财产损溢
     贷：其他应付款（应支付部分）
     贷：营业外收入（无法查明部分）

三、核心概念与注意事项

• 待处理财产损溢：作为过渡科目，需在审批后及时结转，避免长期挂账。
• 管理费用与营业外收入：前者反映日常管理缺陷，后者属于非经常性收益，两者对利润表的影响路径不同。
• 内部控制要求：
  • 每日核对现金日记账与实际库存，月度核对总账余额；
  • 备用金单独核算，避免与日常现金混淆。

四、实务操作示例

假设企业盘点发现现金短缺200元，后查明员工过失赔偿150元，剩余50元无法追回：

1. 审批前：
   借：待处理财产损溢 200
   贷：库存现金 200
2. 审批后：
   借：其他应收款 150
   借：管理费用 50
   贷：待处理财产损溢 200

通过规范化的分录处理，企业不仅能准确反映资金状况，还能强化内部监督，防范财务风险。