企业存入银行本票的会计分录应如何处理？

企业使用银行本票结算时，涉及其他货币资金和银行存款科目的转换，其会计处理需根据业务场景细化操作。银行本票作为一种见票即付的支付工具，具有资金划转效率高、信用度强等特点，但在账务处理中需特别注意票据审查流程和时间效期对分录的影响。以下是不同情形下的具体会计处理规范：

当销货企业收到银行本票并办理入账时，需按照进账单金额确认收入。根据《初级会计实务》操作指引，收到本票后填制进账单送存银行，银行审核通过后应作以下分录：
借：银行存款
贷：主营业务收入
   应交税费——应交增值税（销项税额）
此处理强调收入确认时点以银行完成兑付为准，需附销货发票和进账单回执作为原始凭证。

若企业收到的银行本票金额超过实际交易金额，需建立应付账款科目处理差额。例如某企业收到100万元本票而实际交易金额为95万元，其处理流程分两步：

1. 收到票据时按实际交易金额入账：
   借：其他货币资金——银行本票 95万
   贷：主营业务收入 81.03万
      应交税费——应交增值税 13.97万
2. 票据送存银行并退回多余款项：
   借：银行存款 95万
      应付账款——付款单位 5万
   贷：其他货币资金——银行本票 100万

对于背书转让银行本票的情形，需通过其他货币资金科目过渡。收款单位若将本票用于采购物资，应依据发票账单作以下处理：
借：材料采购/库存商品
   应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行本票
此操作需同步核验背书连续性和票据有效期，确保交易合法性。

银行本票的超期退款处理涉及资金回流。当票据超过2个月付款期时，申请人需向出票银行提交退款申请，会计处理为：
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行本票
该操作需附银行退票通知书和单位证明文件，且退款金额需与原始申请金额一致。

实务中需特别注意三点风险控制：第一，银行本票的出票签章必须清晰可辨；第二，金额压印需与大小写完全一致；第三，处理跨期票据时需计提利息调整（若涉及）。通过规范操作流程和精准科目应用，企业可有效规避资金管理风险，提升结算效率。