酒店物资的会计核算涉及多类资产和业务场景，需根据物资性质、使用场景及会计准则进行区分。投资酒店时，原材料、物料用品、低值易耗品及燃料等物资的采购、领用和摊销是核心环节。例如，燃料的计价方法可能影响成本分摊，装修物资的资本化处理涉及长期资产核算。以下从物资采购、日常消耗及特殊业务三方面展开说明。
一、物资采购环节的分录处理
- 原材料采购：酒店餐饮部购入大米、面粉等食材时，需按实际成本或计划成本入账。若取得增值税专用发票，需单独列示进项税额：借：原材料——原料及主要材料（具体类别）
贷：银行存款/应付账款
例如采购面粉1650元并取得普通发票时，直接计入原材料成本。 - 物料用品采购：办公用品、一次性消耗品等物料入库时，需区分用途。若采购价包含增值税，需分离税额：借：库存商品——物料用品
贷：银行存款（含税总额）
若采用售价金额法核算小商品，还需通过商品进销差价调整成本。
二、物资领用与成本分摊
- 原材料消耗：餐饮部领用食材时，直接计入主营业务成本：借：主营业务成本——餐饮成本
贷：原材料——原料及主要材料
例如领用价值1762元的油盐酱醋，需按实际消耗量结转成本。 - 低值易耗品处理：床上用品、洗漱用品等采用五五摊销法或一次性摊销。领用时：借：主营业务成本——客房成本
贷：周转材料——低值易耗品
例如领用5400元床上用品时，全额计入客房成本。 - 燃料分配：燃料消耗需根据部门属性选择实际耗用法、定额耗用法或倒挤法。例如餐饮部消耗35300元燃气：借：主营业务成本——餐饮成本
贷：原材料——燃料
管理部门领用则计入管理费用。
三、特殊业务场景分录
- 预付订金与应付账款：采购物资时预付订金需通过预付货款科目过渡：借：预付货款
贷：银行存款
实际收货时冲抵预付并确认应付账款。 - 固定资产装修：首次装修费用资本化为固定资产——装修，后续分期计提折旧。若二次装修时首次未折旧完毕，需将余额转入营业外支出：借：营业外支出
贷：固定资产——装修。 - 会员储值消费：客户充值未消费时计入合同负债，实际消费时按比例确认收入：借：合同负债——会员储值
贷：主营业务收入
同时计提对应销项税额。
注意事项：物资核算需严格区分资本性支出与收益性支出，例如维修房屋的建材采购若无法直接分摊，应先计入业务间接费用，再按建筑面积等标准分配至部门成本。此外，燃料、水电等费用的税务处理需匹配增值税抵扣规则，如电费进项税额需单独列示并分摊至对应科目。
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