会计分录作为会计信息系统的底层语言，其编制需严格遵循会计恒等式与实质重于形式原则。企业日常经营涉及货币资金收付、资产购置处置、债权债务结算及损益确认四大高频场景，正确处理分录需把握科目对应规则、税会协同要点及特殊业务判断。本文从基础核算、税务处理及风险管理三大维度，系统梳理六大类常用分录的编制逻辑与实务要点。
一、货币资金收付核算
银行存款与其他货币资金科目构成资金核算主干：
现金存取：
借：银行存款
贷：库存现金
提取备用金需单独建立备用金台账，月末核对未使用金额银行汇票使用：
- 申请汇票：
借：其他货币资金——银行汇票
贷：银行存款 - 采购结算：
借：原材料/库存商品
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行汇票
- 申请汇票：
库存现金盘盈处理：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
查明原因后冲销，无法查明计入营业外收入
二、应收账款与坏账管理
信用减值损失科目体现谨慎性原则：
赊销确认收入：
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）计提坏账准备：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
实务中可采用账龄分析法或个别认定法坏账核销与转回：
- 确认坏账：
借：坏账准备
贷：应收账款 - 收回已核销坏账：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
- 确认坏账：
三、固定资产全周期核算
累计折旧与资产处置损益科目贯穿资产生命周期：
购置固定资产：
借：固定资产
贷：银行存款/应付账款
需同步登记固定资产卡片，记录型号、使用部门等信息计提折旧处理：
借：制造费用（生产设备）
借：管理费用（行政设备）
贷：累计折旧
可选年限平均法或双倍余额递减法固定资产清理：
- 转入清理：
借：固定资产清理
借：累计折旧
贷：固定资产 - 支付清理费：
借：固定资产清理
贷：银行存款 - 残值收入：
借：银行存款
贷：固定资产清理
贷：应交税费——应交增值税
- 转入清理：
四、增值税协同处理
进项税额与销项税额科目实现价税分离：
采购业务进项税：
借：原材料/库存商品
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
需在360天内完成发票认证销售业务销项税：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）月末增值税结转：
- 进项转出：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额） - 销项结转：
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） - 差额结转：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
- 进项转出：
五、工资核算与个税代扣
应付职工薪酬科目实现人工成本归集：
工资计提发放：
- 计提工资：
借：生产成本/管理费用
贷：应付职工薪酬——工资 - 代扣款项：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社保/公积金
贷：应交税费——个人所得税
- 计提工资：
社保公积金计提：
借：生产成本/管理费用
贷：应付职工薪酬——社保（单位部分）
贷：应付职工薪酬——公积金（单位部分）福利费处理：
借：管理费用——福利费
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
需注意集体福利进项税不得抵扣
六、库存管理与损益结转
存货跌价准备科目体现资产减值要求：
材料采购入库：
借：原材料
贷：应付账款/银行存款
采用计划成本法需增设材料成本差异科目库存商品结转：
借：主营业务成本
贷：库存商品
成本计价可选移动加权平均法或个别计价法损益结转流程：
- 收入结转：
借：主营业务收入/其他业务收入
贷：本年利润 - 费用结转：
借：本年利润
贷：主营业务成本/管理费用 - 所得税结转：
借：本年利润
贷：所得税费用
- 收入结转：
建议企业建立《会计科目使用手册》，明确特殊业务（如债务重组、研发支出）的分录模板。每月末执行科目余额勾稽校验，重点核对应收账款与坏账准备、固定资产与累计折旧的借贷平衡。通过ERP系统设置增值税进销项自动匹配规则，防范税务风险。
