如何正确处理现金盘点中的会计分录？

现金盘点是保障企业资金安全的重要流程，其会计处理需严格遵循权责发生制与账实相符原则。日常盘点中可能出现的现金溢余或现金短缺，需通过待处理财产损溢科目过渡，并根据审批结果进行最终账务调整。该流程不仅涉及库存现金科目与损益类科目的联动，还需关注税务合规性与内部控制有效性。下文从基础分录、差异处理、税务关联及内控要点四个维度展开解析。

一、现金溢余的分录处理流程

发现溢余时需通过过渡科目核算：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
审批后处理分两种场景：

• 可追溯来源：转入其他应付款
  借：待处理财产损溢
  贷：其他应付款
• 无法查明原因：计入营业外收入
  借：待处理财产损溢
  贷：营业外收入

操作要点：

• 溢余金额超过500元需报备财务负责人
• 涉及跨年度调整需使用以前年度损益调整科目

二、现金短缺的会计处理规则

确认短缺时冲减账面现金：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
审批后核销分两类处理：

1. 责任赔偿：
   借：其他应收款（责任人/保险公司）
   贷：待处理财产损溢
2. 无法追偿：
   借：管理费用
   贷：待处理财产损溢

特殊处理：

• 保险赔偿款需扣除免赔额后入账
• 重大短缺（超过2000元）需启动内部审计程序

三、税务处理与合规要求

增值税影响：

• 现金短缺损失不可抵扣进项税额
• 营业外收入需计入应纳税所得额

企业所得税规则：

• 无法追偿的短缺损失需提供公安报案记录方可税前扣除
• 责任人赔偿收入需并入工资薪金所得代扣个税

票据管理：

• 审批文件需包含盘点记录表与差异说明
• 跨部门签字流程需留存纸质凭证

四、内部控制与审计要点

盘点流程规范：

1. 每月至少执行1次突击盘点
2. 双人操作并全程视频记录
3. 差异处理需在48小时内完成审批

账务核对重点：

• 检查现金日记账与总账余额一致性
• 验证待处理财产损溢科目月末清零状态
• 追踪其他应收款的后续回款进度

风险防范措施：

• 建立保险柜存取登记制度
• 设置单日现金限额（建议≤5000元）
• 定期轮换出纳岗位人员

通过规范现金盘点的会计处理，企业可实现资金安全管控与财务数据真实性的双重目标。建议将盘点流程嵌入ERP系统，实现电子化审批与自动分录生成，同时建立现金差异分析报告制度，每月向管理层提交异常波动说明。对于连锁企业，需制定多门店现金归集规则，通过银行上门收款服务降低在途风险。审计时应重点核查营业外收入的合规性，防止将正常业务收入违规计入该科目。