房屋作为企业重要的固定资产，其折旧处理直接影响财务报表的准确性与税务合规性。根据权责发生制原则，房屋价值需在使用年限内通过折旧分摊到各会计期间，这一过程需通过规范的会计分录实现。房屋折旧的会计处理涉及累计折旧科目及成本费用类科目，具体科目选择取决于房屋的实际用途和管理归属，而不同场景下的会计处理流程也存在差异。
借：管理费用——折旧费
贷：累计折旧
当房屋用于行政管理部门或企业整体运营时，每月按直线法计提的折旧额应计入管理费用。例如，办公大楼、员工食堂等公共设施的折旧费用均属于该范畴。需注意，闲置状态的房屋即使未投入使用，仍需按照会计准则持续计提折旧。
借：制造费用——折旧费
贷：累计折旧
若房屋直接服务于生产活动，如生产车间厂房、原料仓库等，其折旧应通过制造费用归集。这类费用需在月末按产品工时或产量比例分配至生产成本科目，最终影响产品成本核算。例如，某企业将车间厂房的月折旧额3万元分配至A、B两种产品，需做结转分录：
- 计提折旧：借制造费用 3万，贷累计折旧 3万
- 结转分摊：借生产成本—A产品 2万，借生产成本—B产品 1万，贷制造费用 3万
借：研发支出——资本化支出/费用化支出——折旧费
贷：累计折旧
当房屋用于研发活动时，需根据研发阶段选择科目。处于研究阶段的折旧计入费用化支出，月末转入管理费用；形成专利或技术成果的资本化阶段，则计入无形资产成本。例如，某企业实验室房屋月折旧5,000元，若研发已进入开发阶段，分录为：借研发支出—资本化支出 5,000，贷累计折旧 5,000
固定资产清理场景需特别注意累计折旧的结转：
- 借固定资产清理（净值）
借累计折旧（已计提金额）
贷固定资产（原值） - 清理过程中发生的费用和收入需分别计入固定资产清理科目，最终差额转入营业外收支。例如某厂房原值200万，已提折旧180万，清理时支付费用5万，残值收入10万：
- 结转净值：借固定资产清理 20万，借累计折旧 180万，贷固定资产 200万
- 支付清理费：借固定资产清理 5万，贷银行存款 5万
- 残值收入：借银行存款 10万，贷固定资产清理 10万
- 净损失结转：借营业外支出 15万，贷固定资产清理 15万
房屋折旧的残值率和折旧年限直接影响分录金额。税法建议房屋按20年计提折旧，残值率通常为5%-20%。例如原值500万的办公楼，残值率5%，则年折旧额=(500万-25万)/20=23.75万，月折旧分录为借管理费用 1.98万，贷累计折旧 1.98万。企业若采用加速折旧法需向税务机关备案，且需在报表附注中披露折旧政策差异。
