企业缴纳养老保险的会计分录如何编制？

养老保险的会计处理涉及计提、代扣、缴纳三大核心环节，需根据权责发生制原则和职工薪酬准则进行规范操作。实务中，单位部分计入成本费用，个人部分通过工资代扣，两类资金的流动路径需要分别体现在不同会计科目中。下文将分场景解析具体会计处理逻辑。

一、基本会计处理框架企业缴纳养老保险的完整流程包含三个步骤：

1. 计提单位承担部分：按工资总额的法定比例（通常16%-20%）计提企业承担费用
2. 代扣个人承担部分：从应发工资中扣除个人缴费（通常8%）
3. 实际缴纳社保：将单位与个人缴费共同划转至社保账户

二、具体会计分录编制1. 计提单位部分借（加粗）：管理费用/销售费用/制造费用（按员工部门归属）
贷（加粗）：应付职工薪酬——养老保险（单位部分）
该步骤将企业承担的养老保险费用确认为当期成本。例如生产部门员工对应"制造费用"，管理人员对应"管理费用"。

2. 代扣个人部分发放工资时处理：
借（加粗）：应付职工薪酬——工资（应发总额）
贷（加粗）：其他应付款——养老保险（个人部分）
贷（加粗）：银行存款（实发工资）
此环节通过工资代扣实现个人缴费的资金过渡，形成企业对社保机构的负债。

3. 实际缴纳社保借（加粗）：应付职工薪酬——养老保险（单位部分）
借（加粗）：其他应付款——养老保险（个人部分）
贷（加粗）：银行存款
该分录同步核销单位计提负债和个人代扣负债，完成资金实际支付。

三、特殊情形处理1. 延期缴纳的会计调整若未按期缴纳，需将"其他应付款"转为"其他应收款"：
借（加粗）：其他应收款——养老保险（个人部分）
贷（加粗）：其他应付款——养老保险（个人部分）
待实际缴纳时再反向冲回。

2. 社保减免的会计处理疫情期间常见的社保减免情形：

• 已计提的减免部分：
  借（加粗）：应付职工薪酬——养老保险
  贷（加粗）：其他收益/营业外收入
• 未计提直接减免：
  按实际缴纳金额确认费用。

四、科目设置的注意事项

1. 应付职工薪酬科目需设置"养老保险（单位部分）"和"工资"两个明细科目
2. 其他应付款与其他应收款的选择依据资金流向：
   • 先扣款后缴纳使用"其他应付款"
   • 先垫付后扣回使用"其他应收款"
3. 成本费用科目需按部门性质准确归集，制造费用需进一步分配至产品成本。

通过规范处理养老保险的会计事项，企业不仅能满足会计准则要求，更能清晰反映社保成本结构，为经营决策提供可靠数据支持。实务操作中需特别注意计提基数的合规性和跨期费用的准确配比。