在企业经营活动中，货款收付未清的情况涉及交易双方权利义务的确认，需根据权责发生制原则进行会计处理。这类业务可能存在于采购、销售、预收预付等环节，需通过应付账款、应收账款、预收账款等科目准确反映资产和负债的变化。以下是不同场景下的核心处理逻辑及分录示例。
1. 收到发票但未支付货款（采购环节）
当企业收到供应商发票但暂未付款时，需确认采购成本及增值税进项税，同时形成债务义务。此时会计分录为：
借：库存商品/原材料（根据发票内容）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款（供应商名称）
例如，采购一批材料含税价113万元（不含税100万元，增值税13%），分录需分别记录商品价值和税款。待实际支付款项时，通过借：应付账款，贷：银行存款完成核销。
2. 支付货款但未收到发票（预付款项）
若企业已预付货款但未取得发票，需分阶段处理：
- 付款时先计入预付账款：
借：预付账款 贷：银行存款 - 收到材料但未附发票时进行暂估入账：
借：原材料-暂估 贷：预付账款 - 最终取得发票后冲销暂估并确认进项税：
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：原材料-暂估
3. 销售货物但未收到货款（收入确认）
企业实现销售但客户未付款时，需确认收入及增值税义务。会计分录为：
借：应收账款（客户名称）
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
例如销售商品不含税价10万元（增值税率13%），应收账款总额为11.3万元。若后续款项长期无法收回，需计提坏账准备：
借：资产减值损失 贷：坏账准备
实际发生坏账时，通过借：坏账准备，贷：应收账款核销。
4. 预收货款但未完成履约（负债确认）
若企业提前收到客户货款但未交付商品或服务，需先计入负债科目：
借：银行存款 贷：预收账款
待完成履约并开具发票后，将预收账款转为收入：
借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
例如预收113万元货款，最终确认收入100万元并计提销项税13万元。
5. 特殊情形：现金折扣与账期管理
对于附现金折扣条件的应付账款，实际支付时若享受折扣，差额计入财务费用：
借：应付账款 贷：银行存款 财务费用
此操作既体现债务清偿，又反映资金使用效益。同时，企业需通过应收账款周转率（销售收入÷平均应收账款余额）等指标监控收款效率，防范信用风险。
通过上述分类处理，企业可在不同业务场景下准确核算货款收付状态，确保财务报表真实反映经营成果。需特别关注暂估入账的后续调整、坏账准备的计提比例合理性，以及预收/预付账款与收入成本的匹配性，避免税务与会计差异风险。
