企业购置工作机（如电脑、打印机等办公设备）的会计处理需根据设备价值、纳税人类型及业务场景区别对待。根据财政部现行政策，单价5000元是判断资本化与费用化的重要分界线，而增值税专用发票的取得情况直接影响进项税额处理。以下从购置流程、税务处理、折旧核算三个维度展开，结合最新财税政策分析不同场景的会计分录编制要点。
对于不需安装的固定资产购置，需区分设备价值与纳税人资质。若是一般纳税人购入单价超5000元的设备并取得增值税专用发票，应按照借：固定资产-电子设备和应交税费-应交增值税（进项税额），贷：银行存款/应付账款处理。例如购置价值8000元的办公电脑，其分录为：借：固定资产-电子设备 8000，应交税费-应交增值税（进项税额） 1040；贷：银行存款 9040。而小规模纳税人则需将价税合并计入固定资产，分录为：借：固定资产-电子设备 9040；贷：银行存款 9040。
针对单价低于5000元的设备购置，依据财税优惠政策可选择一次性费用化。会计处理时仍需通过固定资产科目核算，但允许在所得税前全额扣除。具体操作为：购置时借：固定资产-电子设备，贷：银行存款；次月按全额计提折旧借：管理费用-折旧费，贷：累计折旧。例如采购4800元打印机，当月入账后次月即全额计提折旧，既符合税法优惠又不违背会计分期原则。
特殊场景需特别注意处理差异：
- 分期付款购置：首付款记入应付账款，每期支付时冲减负债并计提财务费用
- 组合采购设备：需按公允价值拆分不同资产类型，如电脑与软件应分别计入固定资产和无形资产
- 旧设备置换：需同时处理固定资产清理科目，差额计入资产处置损益
折旧计提需把握三个关键点：次月计提原则要求当月新增资产从下月开始折旧；折旧方法选择通常采用直线法，特殊行业可申请加速折旧；科目归属根据设备用途划分，管理部门使用的计入管理费用，生产车间使用的计入制造费用。例如生产车间专用检测仪器的折旧应作：借：制造费用-折旧费；贷：累计折旧。
税务处理方面需注意增值税抵扣链条的完整性。2025年新规明确小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税，但购置固定资产的进项税额仍不可抵扣。对于混合用途设备（如既用于应税项目又用于免税项目），需按比例分摊进项税额转出。此外，购置环保设备可能享受10%税额抵免等税收优惠，需在备注栏特别注明。
