煤矿企业的会计处理具有行业特殊性，需围绕资源开发、生产流程和税费结构构建核算体系。从矿井建设到原煤销售，业务链条覆盖原材料采购、生产成本归集、库存管理、税费计提等关键环节，每项经济活动都需通过精准的会计科目设置和借贷平衡原则实现财务数据归集。本文将从资产购置、生产流程、税费处理三大维度解析核心分录逻辑。
一、建设期资本性支出核算新建煤矿需通过专项科目处理矿井基建投入：
- 采矿权购置：以无形资产核算采矿许可权，按开采量或年限摊销。分录为：
借：无形资产——采矿权
贷：银行存款/实收资本 - 固定资产购置：巷道、采掘设备等按使用状态分类
借：固定资产/在建工程
贷：银行存款
完工验收后转入固定资产并计提折旧，涉及维简费的资本化处理需通过专项储备科目：
借：制造费用——维简费
贷：专项储备
二、生产流程成本归集原煤开采涉及多环节成本核算：
- 原材料采购：坑木、炸药等直接材料按实际成本入账
借：原材料——坑木/炸药
贷：银行存款 - 生产领用：月末根据消耗量结转
借：生产成本——原煤——直接材料
贷：原材料 - 人工成本：采矿工人工资分项目归集
借：生产成本——直接人工
管理费用（管理人员薪酬）
贷：应付职工薪酬 - 制造费用：水电费、设备维修等间接费用月末分配
借：生产成本——制造费用
贷：银行存款/累计折旧
三、产成品与销售核算原煤入库与销售形成完整业务闭环：
- 产成品结转：按当月实际产量确认
借：库存商品——原煤
贷：生产成本 - 销售收入确认：区分一般纳税人与小规模纳税人
小规模企业增值税处理：
借：银行存款
贷：主营业务收入（X/1.03）
应交税费——应交增值税（X*0.03） - 成本配比：销售后同步结转
借：主营业务成本
贷：库存商品
四、税费计提与特殊项目煤炭行业涉及资源税、安全经费等特有科目：
- 资源税：按销售量计提
借：税金及附加——资源税
贷：应交税费——资源税 - 安全经费：通过专项储备管理
计提时：
借：生产成本——安全经费
贷：专项储备——安全经费
使用时冲减储备科目 - 维简费处理：用于设备更新时需完成资本化转固
借：固定资产
贷：在建工程
同时计提全额折旧：
借：专项储备
贷：累计折旧
五、周转材料与低值易耗品井下支护材料等采用五五摊销法：
- 入库时：
借：周转材料——低值易耗品（在库）
贷：银行存款 - 领用时摊销50%：
借：制造费用
周转材料——低值易耗品（在用）
贷：周转材料——低值易耗品（在库） - 报废时摊销剩余50%：
借：制造费用
贷：周转材料——低值易耗品（在用）
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
