企业年终发放礼品是激发员工积极性、传递企业文化的重要方式，但其会计与税务处理需严格遵循准则。这类支出本质上属于职工福利费，需通过应付职工薪酬科目核算，同时需注意实物发放可能涉及的个人所得税代扣代缴义务。不同采购方式（现金购买、赊购、自制产品）及礼品发放对象（员工、客户代表）均会影响分录结构和税务处理。以下从实务角度分场景解析核心操作。
一、基础会计处理：职工福利费的确认与核算
企业采购礼品时，若通过现金或银行存款支付，需在应付职工薪酬—福利费科目中归集成本。会计分录为：借：应付职工薪酬—福利费（礼品金额）
贷：银行存款/库存现金（支付金额）
若采用赊购方式，则需先通过应付账款科目过渡：借：库存商品（礼品金额）
贷：应付账款—供应商（应付金额）
实际发放时转入福利费：借：应付职工薪酬—福利费
贷：库存商品
二、税务处理：个人所得税的代扣代缴
根据税法规定，年终礼品需按公允价值计入员工个人所得。若礼品价值超过免税额，企业需代扣代缴税款。计算公式为：
应纳税所得额 = 礼品公允价值 - 免税额
应纳个人所得税 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数
企业代缴时的分录为：借：其他应收款—员工个税（或营业外支出）
贷：银行存款（实缴税款）
若由员工自行承担税款，则需将礼品价值并入工资薪金一并计税。
三、特殊场景的分录差异
自制产品作为礼品
需按成本加合理利润确认公允价值，并冲减存货：借：应付职工薪酬—福利费（成本+利润）
贷：库存商品（成本）
贷：其他业务收入（利润部分）客户代表或员工家属获赠礼品
此类支出不属于职工福利，应计入业务招待费：借：管理费用—业务招待费
贷：库存商品/银行存款礼品发放与库存管理联动
若礼品需先入库再发放，需分两步处理：
- 采购入库：借：库存商品
贷：银行存款 - 发放时：借：应付职工薪酬—福利费
贷：库存商品
四、合规性管理要点
- 公允价值确认：优先采用市场售价，自制产品按成本加成法，特殊物品可委托评估
- 凭证留存：需保留采购发票、签收记录及税款计算表备查
- 科目选择：避免将礼品支出直接计入管理费用，需通过应付职工薪酬科目归集以符合权责发生制
通过系统化的会计处理和规范的税务操作，企业既能实现激励目标，又能规避潜在的财税风险。实务中建议结合具体业务场景，灵活运用科目并定期复核政策变动。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
