在企业日常运营中，现金发放工资是常见的财务行为，其会计处理涉及应付职工薪酬与库存现金等核心科目的联动操作。根据会计准则要求，这一流程需遵循权责发生制原则，通过计提与发放两个关键步骤完成账务记载。以下从分录逻辑、实操流程及特殊情况三方面展开解析，帮助理解完整的会计处理链条。
一、工资计提与发放的核心分录逻辑
应付职工薪酬作为负债类科目，其借方记录实际支付金额，贷方反映应承担的薪酬义务。现金发放工资时，需分两阶段处理：
计提阶段：根据员工所属部门归集成本费用
借：管理费用/销售费用/制造费用等（按岗位类别）
贷：应付职工薪酬——工资（应发总额）
此步骤将工资支出与对应成本匹配，例如行政人员工资计入管理费用，销售人员工资计入销售费用。发放阶段：现金实际支付与代扣款项处理
借：应付职工薪酬——工资（应发总额）
贷：库存现金（实发金额）
应交税费——应交个人所得税（代扣个税）
其他应付款——社保/公积金（代扣个人部分）
此环节需同步记录代扣代缴款项，例如个人所得税和社保个人承担部分均需单独列示。
二、现金发放工资的完整操作流程
工资总额计算
- 应发工资：包含基本工资、奖金、津贴等
- 实发工资：应发工资扣除代扣款项（个税、社保等）
- 例：某员工应发10,000元，代扣个税500元、社保1,200元，则实发现金为8,300元。会计分录执行顺序
① 计提工资费用（月末）
② 次月发放现金并处理代扣款项
③ 代缴社保/个税（次月申报期内）
- 代缴社保分录示例：
借：其他应付款——社保（个人部分）
应付职工薪酬——社保（企业部分）
贷：银行存款。
三、特殊场景的会计处理要点
现金短缺或溢余
若发放时发现库存现金账实不符：
- 盘亏时：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
后续按原因转入其他应收款（责任人赔偿）或管理费用（无法查明）。福利性现金发放
- 如节日补贴等，需通过应付职工薪酬——福利费核算：
借：应付职工薪酬——福利费
贷：库存现金
应交税费——应交个人所得税（需代扣个税）。辞退补偿处理
- 支付一次性补偿时直接计入管理费用：
借：管理费用——辞退福利
贷：库存现金。
通过上述分步解析可见，现金发放工资的会计处理需严格遵循借贷平衡原则，同时关注代扣款项的合规性。实务操作中，企业还需结合《现金管理暂行条例》控制现金使用范围，确保账务记录与资金流动的匹配性。
