企业资金往来结算涉及日常经营中与客户、供应商及关联方的交易活动，其会计处理需严格遵循复式记账法原则。根据交易性质不同，资金往来可能涉及应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等科目，需通过规范化的会计分录准确反映资金流动与权责关系。以下从核心场景出发，解析典型业务的分录逻辑与操作要点。
一、销售与收款场景
当企业销售商品或服务时，形成应收账款。确认收入时：
借：应收账款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
客户实际付款后需冲减债权：
借：银行存款/库存现金
贷：应收账款
若客户退回商品，需反向冲减收入并调整税额：
借：主营业务收入（负数）
应交税费——应交增值税（销项税额转出）
贷：应收账款
二、采购与付款场景
企业采购物资或接受服务时，产生应付账款。确认采购成本时：
借：原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
支付供应商款项时冲减债务：
借：应付账款
贷：银行存款/库存现金
若发生退货，需减少采购成本并调整税额：
借：应付账款
贷：原材料（负数）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
三、预收预付场景
预收客户货款时，形成预收账款负债：
借：银行存款
贷：预收账款
交付商品或服务后转为收入：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
预付供应商货款时确认资产：
借：预付账款
贷：银行存款
收到货物后冲减预付款：
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
四、非经营性往来款处理
企业间资金拆借需通过其他应收款（资产类）或其他应付款（负债类）核算。例如：
- 借出款项时：
借：其他应收款
贷：银行存款 - 收到利息时：
借：银行存款
贷：财务费用（冲减费用） - 收回本金时：
借：银行存款
贷：其他应收款
五、特殊情形与风险管理
对于坏账损失，需定期计提准备金：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
确认无法收回时核销债权：
借：坏账准备
贷：应收账款
若后续追回款项，需恢复资产并冲减损失：
借：银行存款
贷：坏账准备
企业资金往来结算的会计处理需兼顾权责发生制与实质重于形式原则，确保每笔交易在科目选择、金额计量及税务处理上符合会计准则要求。通过规范分录编制与定期对账，可有效降低财务风险，为管理层决策提供可靠依据。
