收到礼品应如何正确编制会计分录？

企业在经营活动中收到礼品时，需根据礼品用途和税务属性进行差异化的会计处理。核心要点在于准确判断资产属性与资金流向，既要符合会计准则的确认要求，也要满足税法规定的申报义务。实务中常见情形包括直接入库备查、转作经营使用、二次赠送等，不同场景对应的记账规则存在显著差异。

当企业收到礼品直接入库时，应当按照公允价值确认资产价值。此时需编制双分录：借：库存商品（按公允价值入账）贷：营业外收入（非经营性所得）此处理依据《企业会计准则第14号——收入》关于非货币性资产取得的规定。例如某公司收到市场价5000元的办公设备赠品，应借记库存商品5000元，贷记营业外收入5000元。

若收到礼品直接用于业务招待，则需通过费用科目核算：借：管理费用/销售费用——业务招待费（含税金额）贷：库存商品（账面价值）应交税费——应交增值税（销项税额）此处涉及视同销售的税务处理，需按市场价计提13%增值税。如将市价8000元的酒水用于客户接待，借记业务招待费9040元（8000+1040），贷记库存商品8000元和应交税费1040元。

针对特殊形态的礼品处理：

• 现金红包：直接计入营业外收入
• 自产商品：按生产成本结转
• 服务类权益：按公允价值预估入账重要原则是确保账实相符，建议建立礼品登记簿详细记录收发存信息。

税务处理需关注三大要点：

1. 增值税：除用于职工福利外，多数情况需视同销售
2. 企业所得税：按公允价值确认收入同时确认成本
3. 个人所得税：赠送客户可能涉及20%偶然所得代扣例如赠送客户万元礼品，除会计处理外，还需代扣2000元个人所得税。

典型错误处理包括：① 漏记销项税额导致税务风险② 混淆营业外收入与其他收入科目③ 未区分礼品用途统一记账建议企业建立《非货币性资产管理办法》，明确验收、评估、入账的全流程控制节点。