在会计处理中，垫付保洁工资需要根据保洁人员的劳动关系属性及支付流程进行区分。若保洁人员属于企业正式员工（签订劳动合同），其工资需通过应付职工薪酬科目核算；若为临时性劳务关系，则可能直接计入费用类科目。这一过程中，既要遵循权责发生制原则，又要体现资金垫付的实质，需特别注意分录的完整性和科目匹配性。
以下分两种情况说明具体操作流程：
情况一：保洁人员为正式员工
- 计提工资阶段：根据劳动合同约定，企业需按月确认工资费用。此时会计分录为：
借：管理费用—工资
贷：应付职工薪酬—工资
该步骤将工资费用归属到当期损益，并形成负债。 - 垫付工资阶段：若由企业先行垫付资金，需通过现金或银行账户支付。会计分录为：
借：应付职工薪酬—工资
贷：银行存款/库存现金
此处体现负债的清偿，同时资金流出企业。
情况二：保洁人员为非正式员工
- 直接支付费用：若保洁人员未与企业签订劳动合同，其费用通常视为劳务支出。会计分录为：
借：管理费用—保洁费
贷：银行存款/应付账款—XX个人
此时无需通过应付职工薪酬科目，而是直接确认费用。 - 垫付的特殊处理：若第三方（如部门负责人）临时垫付资金，后续需向企业报销，则会计分录需分两步：
- 垫付时：
借：其他应收款—垫付款
贷：银行存款 - 核销时：
借：管理费用—保洁费
贷：其他应收款—垫付款
核心注意事项：
- 科目准确性：正式员工的工资必须通过应付职工薪酬核算，以符合社保、个税代扣等合规要求；非正式员工则需避免使用该科目，防止账务混淆。
- 权责划分：垫付行为可能涉及其他应收款科目，需明确垫付主体（企业或员工）及后续核销流程。
- 凭证完整性：无论是劳动合同还是劳务协议，均需留存支付凭证（如工资单、发票）作为入账依据。
若企业通过外包公司支付保洁服务费，则不属于工资范畴，应通过应付账款—XX公司进行核算。此外，若涉及跨期垫付，需根据实际支付时间调整费用归属期间，确保符合配比原则。
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