会计分录习题的解答需基于会计等式与借贷记账法原理，通过分析经济业务的实质影响确定科目归属。核心挑战在于准确识别交易对资产、负债、所有者权益的联动影响，同时兼顾权责发生制与税务规则的协同。典型习题涵盖采购、销售、费用处理及特殊业务场景，解题时应遵循科目性质与核算规则的对应关系。
一、采购环节核算要点
现购原材料需同步处理增值税进项税额：
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
例如采购含税价11,300元的材料时，拆分10,000元存货成本与1,300元进项税。
预付账款需分阶段结转：
- 支付预付款时：
借：预付账款
贷：银行存款 - 收到材料后：
借：原材料
贷：预付账款
该流程适用于跨期采购业务，需与在途物资科目配合使用。
二、销售环节处理规范
赊销商品形成应收账款：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
若售价200,000元且税率13%，需确认226,000元应收账款。
现金折扣影响财务费用：
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
例如客户享受2%折扣时，减少4,000元应收账款并确认财务费用。
三、费用类业务核算逻辑
差旅费报销涉及往来科目：
- 预借差旅费：
借：其他应收款
贷：库存现金 - 实际报销时：
借：管理费用
贷：其他应收款
差额通过库存现金科目调整。
固定资产折旧按月计提：
借：制造费用/管理费用
贷：累计折旧
设备残值率通常为5%，年限平均法下年折旧=（原值-残值）/使用年限。
四、特殊场景处理技巧
坏账准备计提与冲销：
- 年末计提：
借：信用减值损失
贷：坏账准备 - 实际发生坏账：
借：坏账准备
贷：应收账款
需保持坏账准备余额为应收账款余额的5%。
固定资产清理分步处理：
- 转入清理：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产 - 支付清理费：
借：固定资产清理
贷：银行存款 - 残值收入：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
差额通过资产处置损益科目核算。
五、税务协同与期末结转
增值税抵扣规则：
- 取得增值税专用发票可抵扣进项税额
- 用于集体福利的采购需进项税额转出：
借：管理费用
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
所得税费用计提：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
例如利润总额250,000元按25%税率计提62,500元所得税。
期末损益结转流程：
- 结转收入类科目：
借：主营业务收入/其他业务收入
贷：本年利润 - 结转费用类科目：
借：本年利润
贷：主营业务成本/销售费用/管理费用
最终净利润通过利润分配科目处理。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
