砖厂作为典型的建材生产企业，其原材料采购涉及黏土、煤炭等大宗物资交易，会计分录需要根据货款支付进度、货物验收状态及税务处理要求进行差异化处理。核心在于准确反映存货成本与增值税抵扣关系，同时匹配企业现金流变动。以下是基于不同交易场景的账务处理要点：
在常规采购场景中，假设砖厂以银行存款支付50万元采购黏土并取得增值税专用发票（税额6.5万元），货物已验收入库。此时应通过实际成本法确认资产与负债变动：借：原材料—黏土 500,000
应交税费—应交增值税（进项税额）65,000
贷：银行存款 565,000
若出现货款延期支付但已取得发票的情形，例如采购煤炭30万元（税额3.9万元）暂未付款，账务处理需体现信用交易特征：借：原材料—煤炭 300,000
应交税费—应交增值税（进项税额）39,000
贷：应付账款—XX供应商 339,000
当遇到货物在途但货款已付的特殊情况，如预付20万元采购石英砂（后补付尾款13万元），需分阶段处理：
- 预付阶段建立债权关系：
借：预付账款 200,000
贷：银行存款 200,000 - 货物到达后确认成本与税额：
借：原材料—石英砂 300,000
应交税费—应交增值税（进项税额）39,000
贷：预付账款 200,000
银行存款 139,000
对于月末暂估入账场景，若当月收到价值15万元的石灰岩但未取得发票，需进行临时性核算：借：原材料—石灰岩 150,000
贷：应付账款—暂估应付账款 150,000
次月需用红字冲回原分录，待取得正式票据后按实际金额重新入账。
在采购退货情形下，如退回价值8万元的不合格页岩（已抵扣进项税10,400元），账务处理需同步调整存货与税务科目：借：银行存款/应付账款 93,600
贷：原材料—页岩 80,000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）10,400
实务操作中需重点关注三类风险：增值税专用发票认证时效影响进项抵扣周期，暂估入账差异可能导致成本失真，以及预付账款长期挂账引发的资金管控漏洞。建议建立采购台账实时跟踪在途物资状态，定期与供应商核对往来款项，确保账实相符。
