工资发放的会计处理需要遵循权责发生制原则，通过计提与发放两个阶段完成完整的财务记录。在计提阶段，企业需将当期人工成本准确分摊至对应科目；在发放阶段，则需处理代扣代缴款项和资金流动。这一过程不仅关系到企业成本核算的准确性，更直接影响税务申报和财务报表的合规性。
工资计提是账务处理的起点，需根据员工岗位将人工成本归集到对应科目。生产人员工资计入生产成本，管理人员工资归入管理费用，销售人员工资则属于销售费用。此时形成的负债通过应付职工薪酬科目体现，具体分录为：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等（按岗位分类）
贷：应付职工薪酬——工资
该步骤需同步计提社保企业承担部分和福利费，其中福利费按工资总额的14%计提，形成完整的成本归集体系。
工资发放阶段需处理实发工资与代扣款项的账务平衡。企业需从应付职工薪酬中扣除个人所得税和社保个人承担部分，实际支付金额通过银行存款完成结算。标准分录为：
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款（实发金额）
应交税费——应交个人所得税
其他应付款——社保（个人部分）
该环节需特别注意：代扣的社保个人部分属于暂存负债，需通过后续社保缴纳分录核销。
社保缴纳需区分企业承担与个人承担部分。企业需将计提的社保企业部分与实际代扣的个人部分合并缴纳，完成负债科目清零：
借：应付职工薪酬——社保（企业部分）
其他应付款——社保（个人部分）
贷：银行存款
该操作实现了权责分离，企业承担部分已在计提时计入成本，个人部分通过工资代扣完成资金归集。
个税申报需在发放工资后单独处理。代扣的个人所得税需在法定申报期内完成缴纳，分录为：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
该流程需确保税款缴纳与纳税申报表数据一致，避免产生滞纳金风险。
特殊情形处理需注意三个要点：
- 跨期发放：月末需通过"预计负债"科目暂估未付工资，次月发放时反向冲销
- 非货币福利：发放自产产品需确认销项税额，外购商品需转出进项税额
- 辞退补偿：一次性计入管理费用，不受岗位成本分配限制
这些特殊业务的处理直接影响企业所得税税前扣除额度，需严格区分费用性质。
通过系统化的账务处理，企业不仅能准确反映人工成本构成，更能为财务分析和税务筹划提供可靠数据支持。实际操作中建议建立岗位成本对照表和代扣款项明细台账，确保每个会计分录用印痕清晰可追溯。
