发票已到但货物未达，会计应如何准确处理分录？

在企业日常经营中，"票到货未到"的采购场景时有发生，这种业务既涉及资金流动又影响存货核算，正确处理的关键在于把握权责发生制原则与会计分期要求。根据《企业会计准则》规定，当供应商发票已到但货物尚未验收时，需通过特定科目准确反映交易实质，同时规避税务风险。

针对此类业务，核心处理逻辑围绕预付账款科目展开。收到发票时，企业并未实际取得商品所有权，但已发生资金流出，此时应借记预付账款，贷记银行存款或相关结算科目。例如支付10万元货款时，分录应为：
借：预付账款 100,000
贷：银行存款 100,000
这一处理既符合资产类科目核算规则，又能清晰反映企业对供应商的债权关系。

后续货物实际到达时，需完成三方面调整：

1. 核销预付债权：将预付账款转入存货科目
2. 确认进项税额：根据增值税专用发票计提可抵扣税额
3. 更新存货价值：按发票金额调整库存商品或原材料
   具体分录示例如下：
   借：库存商品 100,000
   借：应交税费-应交增值税（进项税额）13,000
   贷：预付账款 113,000

实务操作中需特别注意业务真实性验证与票据合规性审查。财务人员应核对采购合同、物流单据与发票信息的一致性，确保三流合一。若发现发票金额与合同约定存在差异，应及时通过补充协议等法律文件调整账务处理。对于跨期业务，当货物在次月到达时，需在当月报表中单独列示预付账款，避免虚增存货价值。

税务处理层面，依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，发票作为税前扣除的核心凭证，其取得时间直接影响纳税调整。若货物在次年汇算清缴前（5月31日）仍未到达，但已取得合规发票，该成本仍可在发生年度扣除。建议企业建立暂估业务追踪台账，通过财务软件设置自动提醒功能，确保发票与货物的匹配时效性。