企业或个人在进行资金拆借时，利息的会计处理需要根据资金用途和支付方式精准核算。借款利息作为资金使用成本，其记账规则既涉及基础财务核算，也关联税务合规要求。例如企业向个人借款时，不仅需明确其他应付款与财务费用的对应关系，还需注意代扣代缴个人所得税等特殊处理。下面将从账务流程、科目应用及涉税要点三个层面展开分析。
对于个人借款利息的账务处理，核心流程可分为计提利息与实际支付两个阶段。当发生资金拆借时，若选择预提利息费用，需在每期期末通过以下分录确认负债：借：财务费用——利息费用，贷：应付利息。例如某企业按月计提1万元利息，则每月需借记财务费用1万元，贷记应付利息1万元。若未采用预提方式，则在支付时直接借记财务费用并贷记银行存款，这种方式适用于短期小额借款。
不同资金用途会直接影响利息的科目归属。短期借款通常用于经营周转，其利息全额计入财务费用。例如三个月期的100万借款，到期支付利息2.25万时，若未预提则分录为：借：财务费用2.25万，贷：银行存款2.25万。而长期借款若用于固定资产购建，在资产达到预定使用状态前，利息需资本化至在建工程科目，后续转入固定资产成本。这种区分确保了费用与资本性支出的准确配比。
涉税处理是个人借款利息核算的关键难点。根据税法要求，企业支付给个人的利息需代扣20%个人所得税，且需取得税务机关代开的资金使用费发票才能税前扣除。例如支付12万利息时，企业需代扣个税2.4万（12万×20%），实际支付分录为：借：财务费用12万，贷：银行存款9.6万，贷：其他应付款——代扣个税2.4万。值得注意的是，若借款利率超过银行同期贷款基准利率，超额部分不得税前扣除，这将增加企业的税务成本。
实务操作中还需注意三个特殊场景：一是预提利息与实际支付存在差额时，需通过财务费用科目调整损益；二是代个人垫付的税费应计入营业外支出且不可抵税；三是关联方借款需遵循资本弱化规则，防止通过高息转移利润。这些细节处理直接影响财务报表的真实性和税务合规性。
