在会计核算中，本月计提是权责发生制下的重要操作，其本质是将已发生但未实际支付的经济事项预先计入当期损益。这种处理方式既能确保收入与费用匹配原则的实现，又能避免因现金流滞后导致的财务报表失真。尤其在月末关账时，财务人员需系统梳理企业经营活动中的权责归属，通过一系列标准化的会计分录，将隐性负债和待摊费用显性化。下文将结合企业高频业务场景，解析六大核心计提项目的操作逻辑与账务处理规范。
一、人工成本类计提
企业需在费用发生的会计期间计提应付职工薪酬，包含工资、社保及公积金等。员工工资通常跨月发放，例如3月工资4月支付，但3月末必须按考勤数据计提全部人工成本：
借：管理费用/销售费用/生产成本（按部门归集）
贷：应付职工薪酬——工资
社保公积金计提需区分单位承担部分与个人代扣部分，单位缴纳金额直接计入费用科目：
借：管理费用/销售费用
贷：应付职工薪酬——社保（单位部分）
贷：应付职工薪酬——公积金（单位部分）
二、税费类计提
根据税法规定，增值税、附加税及所得税均需在纳税义务发生时计提。以增值税结转为例，月末需将销项税与进项税差额转入未交增值税科目：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
附加税按增值税额比例计提时，需同步确认费用与负债：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城建税/教育费附加/地方教育附加
三、资产价值分摊类计提
固定资产与无形资产需通过累计折旧和累计摊销进行价值分摊。生产设备折旧计入制造费用，办公设备折旧则归入管理费用：
借：制造费用/管理费用
贷：累计折旧
专利技术等无形资产摊销需按月处理：
借：管理费用——无形资产摊销
贷：累计摊销
对于装修费、租赁费等长期待摊费用，在受益期内均摊时：
借：管理费用/销售费用
贷：长期待摊费用
四、资金成本类计提
企业借款产生的利息费用需按月计提，短期借款与长期分期付息借款处理方式一致：
借：财务费用——利息支出
贷：应付利息
若为到期一次还本付息的长期借款，则需通过长期借款——应计利息科目核算：
借：财务费用
贷：长期借款——应计利息
五、风险准备金类计提
根据应收账款账龄计提坏账准备，体现会计谨慎性原则：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
计提比例通常参照历史坏账率或行业标准，一般按应收账款余额的1%-5%计提。
六、特殊费用类计提
针对已发生但未取得发票的费用（如水电费、审计费），通过预提费用科目过渡：
借：管理费用/制造费用
贷：其他应付款——预提费用
工会经费、职工教育经费等专项费用也需定期计提：
借：管理费用——工会经费
贷：应付职工薪酬——工会经费
如何判断某项经济业务是否需要计提？关键在于确认该项费用是否属于当期损益但尚未完成现金支付。财务人员需建立完整的计提清单，结合合同履约进度、资产使用情况、税费申报周期等要素，系统化执行权责发生制核算，从而确保财务报表真实反映企业经营成果。
