融资租赁预付业务的会计处理涉及租赁保证金和预付租金两类核心场景，其本质是通过预付款项建立租赁交易信用关系。新租赁准则下，使用权资产和租赁负债的确认规则改变了传统预付业务的核算逻辑，需要根据融资属性和资金时间价值进行精细化处理。下文将从出租方和承租方双重视角，结合典型案例解析预付业务的会计处理要点。
在租赁保证金场景中，出租人收到保证金时需通过其他应付款科目过渡。当承租人违约时，保证金将转为营业外收入；若用于抵减租金，则需冲减应收融资租赁款。其典型分录为：借：银行存款
贷：其他应付款——租赁保证金
保证金抵租金时，会计分录调整为：借：其他应付款——租赁保证金
贷：应收融资租赁款
针对预付租金的特殊处理，承租方需重点关注使用权资产的初始计量。预付租金作为租赁负债的抵减项，需要先计入长期待摊费用，再在租赁期内按直线法摊销。例如预付3年租金时：借：长期待摊费用
贷：银行存款
每月摊销分录则为：借：管理费用/制造费用
贷：长期待摊费用
增值税处理是预付业务的关键环节。根据财税规定，预付环节产生的待转销项税额需通过应交税费——待转销项税额科目核算。收到租金发票时需进行税额结转：借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
对于采用简易计税方法的出租方，需单独设置应交税费——简易计税科目核算。
在实务操作中需特别注意三个风险点：一是租赁保证金利息的核算需参照市场利率计算；二是预付租金折现率的选择直接影响租赁负债的计量准确性；三是税务申报时点与会计确认时点差异可能引发税会差异调整。建议企业建立预付台账管理系统，实时跟踪每笔预付资金的履约状态。
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