发票作废的会计分录如何处理？

发票作废的会计处理需根据作废时点、发票类型及业务实质综合判断。核心逻辑是通过红字冲销或反向分录消除原交易影响，确保财务数据真实反映经济业务。不同场景下，应收账款、主营业务收入、应交税费等科目需联动调整，同时需关注增值税处理的合规性。

一、销售方作废发票的会计处理

1. 当月作废

   • 若发票在开具当月作废且未交付购买方，无需单独编制会计分录，仅需在开票系统中作废操作。例如：打印错误但未交付的发票，直接作废即可。
   • 若已入账但未跨月，需红冲原分录：借（加粗）：应收账款（红字）
     贷（加粗）：主营业务收入（红字）
     贷（加粗）：应交税费—应交增值税—销项税额（红字）

2. 跨月作废

   • 需开具红字发票冲销原交易，并重新开具正确发票：
     • 红冲原收入确认：
       借（加粗）：应收账款（红字）
       贷（加粗）：主营业务收入（红字）
       贷（加粗）：应交税费—应交增值税—销项税额（红字）
     • 红冲成本结转（如有）：
       借（加粗）：主营业务成本（红字）
       贷（加粗）：库存商品（红字）
     • 重新确认收入：按正确发票金额正常入账。

二、购买方作废发票的会计处理

1. 未认证的进项发票作废

   • 若采购业务已入账但发票被对方作废，需红冲原分录：
     借（加粗）：原材料/库存商品（红字）
     借（加粗）：应交税费—应交增值税—进项税额（红字）
     贷（加粗）：应付账款/银行存款（红字）
   • 重新取得有效发票后，按新票金额入账。

2. 已认证的进项发票作废

   • 需进行进项税额转出，区分货物是否退回：
     • 货物退回：
       借（加粗）：原材料（红字）
       贷（加粗）：应付账款（红字）
       贷（加粗）：应交税费—应交增值税—进项税额转出
     • 货物未退回：
       借（加粗）：其他应收款（对方应退回的进项税额）
       贷（加粗）：应交税费—应交增值税—进项税额转出
     • 收到新发票后，重新认证并冲抵其他应收款。

三、特殊场景的注意事项

1. 销售退回的作废处理

   • 除红冲收入外，需同步冲减主营业务成本：
     借（加粗）：库存商品
     贷（加粗）：主营业务成本
     同时红冲原收入分录。

2. 普通发票与专用发票的差异

   • 普通发票作废：仅需联次齐全并标注“作废”，会计处理与专用发票一致。
   • 专用发票作废：需通过税务系统申请红字信息表（跨月），并同步调整销项税额或进项税额。

3. 小规模纳税人的简化处理

   • 小规模企业作废发票时，仅需红冲含税收入：
     借（加粗）：应收账款（红字）
     贷（加粗）：主营业务收入（红字）
     贷（加粗）：应交税费—应交增值税（红字）。

四、核心概念与风险提示

• 应交税费：作废发票需同步调整销项税额或进项税额，避免增值税申报错误。
• 红字发票：实质为负数发票，用于抵减原交易金额，需确保联次完整且税控系统操作合规。
• 税务风险：作废频次异常可能触发税务稽查，需留存作废证明、红字信息表等备查资料。