企业在面临特种社保检查时，需特别注意社保费用的会计处理是否合规。这类检查通常涉及历史社保缴纳记录的核查，可能暴露企业漏缴、欠缴或补缴等情形，相关会计分录需严格遵循权责发生制和费用归属原则。以下将围绕常规处理、补缴调整、跨期追溯等场景，结合应付职工薪酬、其他应收款等科目展开具体操作解析。
对于常规的社保费用计提与缴纳，企业需区分单位承担部分和个人代扣部分。计提时，单位部分应根据员工所属部门计入管理费用、生产成本等科目：借：管理费用/生产成本/销售费用
贷：应付职工薪酬——社保（单位部分）
发放工资时代扣个人社保部分应通过往来科目过渡：借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社保（个人部分）
实际缴纳时合并处理单位与个人部分：借：应付职工薪酬——社保（单位部分）
贷：其他应付款——社保（个人部分）
贷：银行存款
若检查中发现需补缴社保，需分两步处理。首先补缴款项时需同时记录单位与个人承担部分：借：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
借：其他应收款——社保费（个人部分）
贷：银行存款
随后在次月发放工资时冲抵个人代扣部分：借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款——社保费（个人部分）
贷：银行存款
需注意补缴社保对应的费用需根据员工所属部门追溯至原科目，例如补缴管理人员的社保应调整管理费用。
涉及跨年度社保调整时，若补缴金额属于以前会计期间，需通过以前年度损益调整科目处理。例如补缴2024年社保时：
- 计提补缴费用：
借：以前年度损益调整
贷：应付职工薪酬——社保（单位部分） - 发放工资冲抵个人部分：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社保（个人部分） - 实际缴纳社保款项：
借：应付职工薪酬——社保（单位部分）
借：其他应付款——社保（个人部分）
贷：银行存款
特殊情况下，若企业已缴纳社保但尚未从工资中扣除个人部分，需通过其他应收款科目过渡。例如银行已代扣社保款但未发放工资时：借：应付职工薪酬——社保（单位部分）
借：其他应收款——社保（个人部分）
贷：银行存款
待次月发放工资时再冲减该科目：借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款——社保（个人部分）
实务中需重点关注三项风险点：一是社保基数核定必须符合当地政策，避免因基数错误导致重复补缴；二是时间性差异需在会计报表附注中披露，例如通过其他应收款挂账的个人社保部分；三是税前扣除凭证的完整性，补缴社保需提供工资凭证、劳动合同等材料作为原始凭证。财务人员应定期比对社保申报系统与账面数据，确保借贷科目余额与实际缴纳金额一致，从而有效应对特种社保检查的合规性审查。
