企业收到交通罚款时应如何编制会计分录？

在企业的日常经营中，交通违章罚款的会计处理需要根据业务场景进行区分。营业外支出和营业外收入是核心会计科目，分别对应支付罚款和收到罚款两种情形。由于交通罚款属于与日常经营活动无直接关系的经济行为，其核算流程和税务处理均有特殊性，需重点关注科目归属、票据管理及纳税调整等环节。

一、支付交通罚款的会计处理

当企业因车辆违规支付罚款时，需通过营业外支出科目核算。根据会计准则，这类支出属于非日常经营产生的损失，具体分录为：借：营业外支出——罚款支出
贷：银行存款/库存现金
例如，公司车辆因超速被处罚200元，会计人员需从企业账户划转资金完成缴纳，并据此记录上述分录。值得注意的是，这类支出不得计入成本或费用，且在企业所得税汇算清缴时需进行纳税调增。

二、收到罚款收入的会计处理

若企业因他人违规（如员工驾驶私车使用公司名义）获得罚款收入，则需通过营业外收入科目核算。典型分录为：借：银行存款/库存现金
贷：营业外收入——罚款收入
此类收入属于非经营性收益，例如员工违反内部规定缴纳的违约金。但需注意，企业作为非执法机构，此类收入需符合法律规定，且需与日常业务收入严格区分。

三、实务操作中的关键注意事项

1. 票据管理规范

   • 支付罚款需保留交警部门开具的处罚决定书和银行缴款凭证作为原始单据
   • 收到罚款收入应取得收款收据或内部审批文件

2. 税务处理要求

   • 支付的罚款支出不得税前扣除，需在年度汇算清缴时调整应纳税所得额
   • 收到的罚款收入需全额计入应纳税所得额，除非符合税收优惠政策

3. 责任归属判定

   • 若违章行为明确为驾驶员个人责任，企业可通过以下方式处理：
     • 代缴后从工资中扣除：借：其他应收款；贷：银行存款
     • 直接由员工自行缴纳，不纳入企业账务系统

4. 科目混淆风险防范

   • 避免将罚款支出误记入管理费用或销售费用
   • 不得将罚款收入混入主营业务收入或其他业务收入

通过规范化的账务处理，企业既能满足会计准则要求，又可规避税务风险。财务人员需定期核查营业外支出明细账，确保罚款支出的真实性与合规性，同时在编制年度报告时单独披露重大罚款事项。对于频繁发生的交通违章，建议建立内部追责机制，从源头控制此类非必要支出。