居委会作为基层群众自治组织，在疫情期间或特殊时期承担蔬菜配送服务时，其会计处理需结合非营利组织会计制度特性。这类业务的核心在于区分物资采购、配送支出与资金拨付的逻辑关系，同时关注财政专款专用原则下的核算要求。以下从采购、配送、资金三个维度展开具体分录操作。
在物资采购环节，若居委会使用财政拨款购置蔬菜，需通过财政补助收入科目过渡。例如收到10万元专项拨款时，记账公式为：
借：银行存款 100,000
贷：财政补助收入 100,000
实际采购蔬菜时，根据是否形成库存分别处理。直接发放的蔬菜应计入业务活动成本，暂存物资则需通过库存物品科目核算。若以8万元购入蔬菜并验收入库：
借：库存物品—蔬菜 80,000
贷：银行存款 80,000
配送实施阶段涉及成本归集与物资核销。对于免费发放给居民的蔬菜，需同步结转库存并确认支出：
借：业务活动成本—物资配送 80,000
贷：库存物品—蔬菜 80,000
若存在分拣包装、运输等附加费用，需单独核算。例如支付配送人员劳务费5,000元：
借：业务活动成本—人工费 5,000
贷：银行存款 5,000
在专项资金管理方面，需特别注意三点操作规范：
- 建立辅助台账记录物资收发存数量
- 按月编制《财政专项资金使用情况表》
- 年度终了时将财政补助收入余额转入限定性净资产
结转分录表现为：
借：财政补助收入 100,000
贷：限定性净资产—专项补助 100,000
特殊情形处理中，若存在居民付费的平价蔬菜销售，需增设受托代理负债科目。收取居民菜款2万元时：
借：银行存款 20,000
贷：受托代理负债 20,000
支付给供应商时反向冲销该科目。这种双重核算机制既保证了资金流清晰，又符合行政事业单位收支两条线管理要求。实务操作中建议采用项目辅助核算，确保每笔资金流向可追溯。
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