工程结算的会计处理需要严格遵循业务流程与凭证管理要求。根据《企业会计准则》和新收入准则的规定，工程结算涉及合同履约成本、应收账款、工程结算等核心科目，每个步骤均需匹配对应的原始凭证以确保账务合规性。附件不仅是会计分录的依据，更是税务核查和审计的关键支撑，其规范性直接影响财务数据的可信度。
对于合同成本归集阶段，需提供以下凭证：
- 材料采购需附验收单、入库单及供应商送货单，未取得发票时需标注暂估状态；
- 人工费结算需提供劳务分包合同、工程量确认单，若涉及增值税专用发票还需单独登记进项税额；
- 机械使用费需附施工机械结算单、付款申请单，机械租赁合同需明确计价方式。
工程价款结算环节的核心附件包括：
- 工程进度确认单（需甲方、监理方签字确认）
- 结算书正本（含总造价、已结算金额等关键数据）
- 增值税发票（若适用一般计税需开具9%税率发票）例如办理结算时：借：应收账款-结算款-客户
贷：工程结算-工程项目
贷：应交税费-待转销项税
此处需以结算单和发票作为原始凭证，确保收入确认与纳税义务同步。
收款与税金处理的附件要求更为严格：
- 预收工程款需保存银行回单、收款收据，并根据财税58号文件预缴增值税；
- 异地预缴需提供完税证明、税款计算表，一般计税项目按2%预征率计提；
- 附加税计提需依据增值税申报表，印花税需附合同复印件。例如预缴增值税时：借：应交税费-预交增值税
贷：银行存款
此分录需同步附缴款书和完税凭证。
完工对冲与报表列示阶段需注意：
- 工程竣工后需用结算书对冲科目：借：工程结算
贷：工程施工-合同成本
贷：工程施工-合同毛利 - 期末合同结算科目余额需根据借贷方向调整报表项目，贷方余额在合同负债列示，并附工程进度分析表说明履约状态。
如何确保跨期工程成本与收入的匹配性？关键在于附件链条的完整性，从合同签订到最终结算，每笔业务都需形成闭环证据链。财务人员应建立分项目档案，将结算单、验收单、发票、银行凭证按时间顺序归档，避免因附件缺失引发税务风险或审计调整。
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