企业自用发票应如何进行会计处理？

企业自用发票的会计处理需结合业务场景和税法规定，核心在于区分视同销售与常规核算的差异。根据会计准则，自产产品用于非销售目的时，需根据用途调整资产科目或费用科目，同时关注增值税和企业所得税的税务处理规则。例如，将产品用于职工福利、固定资产建设或日常办公等场景，均需通过不同科目反映经济实质，并遵循权责发生制原则进行账务匹配。

一、自产商品用于职工福利的会计处理

当企业将自产商品作为非货币性福利发放给员工时，需同时完成增值税和企业所得税的视同销售处理。具体流程分为三步：

1. 确认福利成本：根据受益部门将福利价值计入成本费用
   借：生产成本/管理费用/制造费用
   贷：应付职工薪酬——非货币性福利
2. 完成资产转移：按公允价值确认收入并计提销项税额
   借：应付职工薪酬——非货币性福利
   贷：主营业务收入
   应交税费——应交增值税（销项税额）
3. 结转商品成本：将库存商品账面价值转入损益
   借：主营业务成本
   贷：库存商品

此场景需注意，若仅用于内部集体福利（如员工食堂消耗），则无需确认收入，直接按账面价值结转：
借：应付职工薪酬
贷：库存商品（账面价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）

二、自产商品用于固定资产或工程建设的处理

当企业将自产商品投入固定资产建造或在建工程时，会计处理需区分税务与核算差异：

• 增值税处理：需按同类商品售价计算销项税额
• 资产入账价值：按商品成本价计入资产原值
  会计分录为：
  借：固定资产/在建工程
  贷：库存商品（成本价）
  应交税费——应交增值税（销项税额）

例如，企业使用自产建材建造厂房，库存商品成本为50万元，市场售价60万元（适用13%税率）：
借：在建工程 567,800元
贷：库存商品 500,000元
应交税费——应交增值税（销项税额） 67,800元（60万×13%）

三、自产商品用于日常办公消耗的处理

将自产商品直接用于企业管理活动（如办公耗材），属于内部资产消耗，会计处理需同时完成以下分录：
借：管理费用/销售费用
贷：库存商品（成本价）
应交税费——应交增值税（销项税额）

此场景需特别注意，即使未对外销售，仍需按税法规定计提销项税额。例如，生产企业将自产打印机用于财务部使用，成本2,000元，市场价3,000元：
借：管理费用 3,390元
贷：库存商品 2,000元
应交税费——应交增值税（销项税额） 390元（3,000×13%）

四、特殊场景的税务处理要点

1. 增值税计税依据：若无同类商品售价，按组成计税价格确认
   公式：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
2. 企业所得税调整：除资产移送至境外等特殊情形，多数内部使用无需调整应纳税所得额
3. 跨期发票处理：遵循权责发生制，按经济业务实际发生期间确认费用或收入

实务操作中，建议建立《自用产品台账》，详细记录商品用途、成本价与计税价格，便于税务申报时核对视同销售额。对于电子发票，需通过财务系统进行自动化价税分离，避免人工计算误差。