会计分录中的“现金”具体指哪些会计科目？

在会计实务中，"现金"这一概念常因使用场景不同呈现差异化内涵。根据《企业会计准则》和现金流量表编制规范，现金在会计分录中的界定直接影响着账务处理方式和会计科目的选择。理解这一概念需结合资产分类、流动性特征和会计准则的具体规定，才能准确完成从原始凭证到会计分录的转化。

现金的核心定义指向库存现金，即企业出纳保管的纸币与硬币等现钞。这类资金具有即时流通性和支付无条件性，在资产负债表中列入货币资金项目。例如企业从银行提取5000元现钞时，需通过借：库存现金 5000和贷：银行存款 5000的记账公式完成资金形态转换。这种处理方式严格遵循资产类科目增减规则，体现现金与银行存款的流动性差异。

现金的会计外延存在狭义与广义之分。狭义现金仅指库存现金，而广义现金涵盖三类资金形态：

1. 银行存款：可随时支取的活期存款
2. 其他货币资金：银行汇票、本票存款等受限资金
3. 现金等价物：三个月内到期的短期债券投资在编制现金流量表时采用广义概念，但在日常会计分录中仍以库存现金科目为核算主体。例如支付差旅费时，正确的分录应为借：管理费用和贷：库存现金，而非直接使用"现金"科目。

现金的借贷处理规则严格遵循资产类账户管理原则。增加业务记入借方，减少业务记入贷方，这与负债类科目完全相反。典型业务场景包括：

• 现金收取：借：库存现金对应贷：主营业务收入
• 现金支付：借：应付账款对应贷：库存现金
• 银行提现：借：库存现金对应贷：银行存款这些分录模式确保会计等式资产=负债+所有者权益的恒等性。

现金管理规范直接影响会计分录的准确性。根据《现金管理暂行条例》，企业必须遵守三原则：

1. 限额存储：库存现金不得超3-5天零星开支
2. 收支分离：营业收入需当日缴存银行
3. 用途限制：千元以上支付必须银行转账这些规定要求会计人员在处理大额现金业务时，必须核查业务合规性后再进行账务处理。例如支付万元设备款时，若违规使用现金支付，即便完成借：固定资产和贷：库存现金的分录，仍属违法会计行为。

掌握现金的会计内涵需要区分核算场景与管理要求。在编制凭证时，会计人员应特别注意：

• 现金日记账必须日清月结
• 备用金需通过其他应收款科目核算
• 现金等价物的转换需在附注中披露这些细节处理能力直接体现会计专业水平，也是防范资金舞弊的关键控制点。通过系统理解现金的会计核算体系，才能确保经济业务在会计信息系统中得到真实、完整的反映。