在个体烟酒行业的会计核算中，业务场景的区分直接影响着会计科目和税务处理的选择。由于该行业涉及商品采购、销售、库存管理及特殊用途支出，需特别注意进项税额转出、视同销售等税务规范要求。以下从核心业务场景出发，系统梳理关键会计分录及处理要点。
采购环节需明确商品用途。若烟酒用于对外销售，按库存商品核算：借：库存商品——香烟/酒类
贷：银行存款/应付账款
若取得增值税专用发票，可认证进项税额，但需注意后续用途变更时的转出义务。用于业务招待的采购需直接费用化，如购买5000元白酒招待客户：借：销售费用——业务招待费
贷：银行存款
已认证的进项税额需通过应交税费——进项税额转出科目调整。
销售业务的处理需区分现销与赊销。实现含税收入11300元（售价10000元，税率13%）：借：银行存款/应收账款 11300
贷：主营业务收入 10000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1300
同时结转成本：借：主营业务成本
贷：库存商品。若发生销售折让，需按折后金额调整收入与税额，例如给予客户10%折扣时：借：银行存款 7200
贷：主营业务收入 6371.68
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）828.32。
特殊用途支出需关注涉税调整。用于员工福利时需分步处理：
- 采购入库：
借：库存商品
贷：银行存款 - 发放时：
借：应付职工薪酬——福利费
贷：库存商品
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。用于市场推广需视同销售，除确认费用外，还需按公允价值计提销项税额，并调整企业所得税申报。
税务处理需遵循三大原则：
- 增值税：业务招待用烟酒的进项税额不得抵扣，需及时转出
- 企业所得税：用于赠送的烟酒需按市场价确认收入
- 个人所得税：赠予客户需代扣偶然所得20%个税。月末计提增值税时：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税。
利润结转需分步操作：
- 结转收入：
借：主营业务收入
贷：本年应税所得 - 结转成本费用：
借：本年应税所得
贷：主营业务成本/销售费用/营业税金 - 计提经营所得个税：
借：留存利润
贷：应交税费——应交个人所得税。涉及税务罚款等税后列支费用需单独核算，不得税前扣除。
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