如何处理原因尚未查明的现金盘亏与盘盈账务？

在会计实务中，现金盘亏或盘盈若暂时无法查明原因，需通过特定流程进行账务处理。这类业务的核心在于遵循权责发生制原则，通过过渡科目记录差异，待查明原因后调整至对应科目。其处理逻辑既体现会计的谨慎性，又涉及资产清查与差错追溯的双重属性。以下从发现差异、调查流程、账务调整三个层面展开分析。

当企业进行库存现金盘点发现短缺时，无论是否查明原因，均需立即通过待处理财产损溢科目挂账。此时会计记账公式为：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
该分录将差异转入过渡科目，保持账实相符。若后续调查确认部分金额需由责任人赔偿，则需拆分处理：
借：其他应收款（可明确赔偿部分）
借：管理费用（无法查明部分）
贷：待处理财产损溢
这种分层处理方式既保障了资产追索权，又符合费用匹配原则。

对于现金盘盈的特殊情况，处理逻辑存在显著差异。发现溢余时需先记录：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
若最终仍无法查明原因，则转入营业外收入科目。该处理依据的是非经营性收益确认规则，与盘亏计入管理费用的逻辑形成鲜明对比。值得注意的是，实务中现金溢余多源于记账差错，会计人员需优先核查是否存在漏记付款、重复入账等情况。

这类账务处理的复杂性常源于以下会计原理运用错误：

1. 借贷方向混淆：如将现金短缺错误贷记库存现金，导致资产虚增
2. 科目选择偏差：误将盘亏计入营业外支出，违反费用属性划分规则
3. 跨期处理失当：未及时结转过渡科目，造成报表项目失真
4. 制度理解偏差：混淆收付实现制与权责发生制的适用场景

在后续追踪中，会计人员需建立差异分析台账，重点关注：

• 三个月内新入职收银员操作记录
• 突发性大额现金收支业务
• 跨部门现金交接单据完整性
• 备用金管理制度执行情况
  对于超过会计年度仍未查明的差异，应依据会计估计变更程序进行核销，并在报表附注中披露。

需要特别强调的是，待处理财产损溢科目具有临时性特征，按会计准则要求需在期末前完成结转。若跨期挂账超过12个月，可能引发审计关注，甚至被认定为内控缺陷。因此，企业应建立差异处理的双人复核机制，确保每笔异常现金流动均有完整的调查轨迹和审批记录。