房屋租赁业务涉及支付方与收款方的双向会计处理，其核心在于权责发生制原则的应用。根据租赁期限、支付方式及用途差异，需通过预付账款、其他业务收入、使用权资产等科目进行核算。新租赁准则下，长期租赁需确认租赁负债，增值税处理则需区分销项税额与进项税额。下文将从支付租金、收取租金、特殊场景三个维度展开详细解析。
一、支付房租的会计处理
按月支付租金
借（加粗）：制造费用/管理费用/销售费用——房租
贷（加粗）：银行存款
此场景适用于常规租赁模式，费用直接计入当期损益。若涉及增值税进项抵扣，需同步借记应交税费——应交增值税(进项税额)。预付全年租金
支付时：
借（加粗）：预付账款——房租
贷（加粗）：银行存款
按月摊销：
借（加粗）：制造费用/管理费用
贷（加粗）：预付账款——房租
该处理通过预付账款科目实现费用跨期分摊，符合收入费用配比原则。若预付期限超过1年，则需改用长期待摊费用科目。后付租金（季度/半年）
计提应付款项：
借（加粗）：制造费用/管理费用
贷（加粗）：其他应付款
实际支付时：
借（加粗）：其他应付款
贷（加粗）：银行存款
此方法适用于租赁合同约定延后支付场景。
二、收取房租的会计处理
常规租金确认
收到款项时：
借（加粗）：银行存款
贷（加粗）：其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
若企业以房屋出租为主业，则贷记主营业务收入。需同步计提累计折旧：
借（加粗）：其他业务成本
贷（加粗）：累计折旧**。预收跨期租金
一次性收款时：
借（加粗）：银行存款
贷（加粗）：预收账款/合同负债
应交税费——应交增值税(销项税额)
分期确认收入：
借（加粗）：预收账款/合同负债
贷（加粗）：其他业务收入
此处理需注意增值税纳税义务发生时间，若采用简易计税方式需单独核算。投资性房地产转换
自用房产转为出租时：
借（加粗）：投资性房地产
累计折旧/固定资产减值准备
贷（加粗）：固定资产
投资性房地产累计折旧
该分录适用于成本模式计量场景，涉及资产重分类与减值准备的结转。
三、特殊场景处理
新租赁准则应用
确认使用权资产与租赁负债：
初始计量：
借（加粗）：使用权资产
贷（加粗）：租赁负债
后续摊销：
借（加粗）：管理费用/财务费用
贷（加粗）：使用权资产累计折旧
租赁负债——利息费用
该准则要求将长期租赁资本化，显著影响资产负债表结构。跨区域租赁的税务处理
当房屋所在地与机构所在地不一致时，需在房屋所在地预缴增值税：
借（加粗）：应交税费——预交增值税
贷（加粗）：银行存款
后续通过应交税费——未交增值税科目进行税额抵减。关联税费计提
- 房产税：借记税金及附加，贷记应交税费——应交房产税
- 印花税：与房产税同理，按租金合同金额的0.1%计提
- 城建税及附加：以增值税为基数计算，计入税金及附加科目。
四、关键注意事项
- 费用归集原则：厂房租金计入制造费用，员工宿舍租金通过应付职工薪酬——非货币性福利核算
- 增值税处理差异：小规模纳税人适用3%征收率，一般纳税人可选择一般计税（9%）或简易计税（5%）
- 跨期凭证管理：预付/预收账款需附租赁合同复印件，摊销表需经财务负责人签批。
通过上述分类处理，企业可精准反映租赁业务的经济实质，确保财务数据的合规性与决策有用性。实际操作中需结合具体租赁条款、企业性质及最新税收政策进行动态调整。
