工资薪金会计分录如何处理？

工资薪金的会计处理是企业财务核算的核心环节之一，涉及应付职工薪酬的确认、成本费用归集、税费代扣代缴等复杂流程。根据会计准则，该过程需严格遵循权责发生制，通过分步骤的会计分录反映薪酬的计提、发放及税费缴纳。以下是工资薪金会计处理的核心流程与关键要点。

一、工资计提与费用归集

工资计提是会计核算的起点，需根据员工所属部门将薪酬费用计入对应科目。管理费用、销售费用、制造费用等科目用于归集不同岗位员工的薪酬成本。例如：借：管理费用/销售费用/制造费用
贷：应付职工薪酬——工资
此步骤需同步计提企业承担的社保和公积金，需单独列示：借：管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬——社会保险费
贷：应付职工薪酬——住房公积金

二、代扣项目处理

发放工资前需代扣个人所得税及个人社保公积金部分：

1. 代扣个人所得税：
   借：应付职工薪酬——工资
   贷：应交税费——应交个人所得税
2. 代扣个人社保公积金：
   借：应付职工薪酬——工资
   贷：其他应付款——养老保险（个人部分）
   贷：其他应付款——住房公积金（个人部分）

三、工资发放与税费缴纳

实际发放工资时，会计分录需体现资金流出：借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款/库存现金
后续需完成税费及社保缴纳：

1. 缴纳社保公积金：
   借：应付职工薪酬——社会保险费（企业部分）
   借：其他应付款——养老保险（个人部分）
   贷：银行存款
2. 缴纳个人所得税：
   借：应交税费——应交个人所得税
   贷：银行存款

四、特殊情形处理

1. 计提与实发差异调整：

• 若计提工资 大于 实发，需用红字冲销差额：
  借：管理费用-工资（红字）
  贷：应付职工薪酬（红字）
• 若计提工资 小于 实发，则补提差额：
  借：管理费用-工资
  贷：应付职工薪酬

2. 非货币性福利：

• 以自产产品发放福利需确认收入并结转成本：
  借：应付职工薪酬——非货币性福利
  贷：主营业务收入
  贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
  借：主营业务成本
  贷：库存商品
• 外购商品发放福利需转出进项税额：
  借：应付职工薪酬——非货币性福利
  贷：库存商品
  贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3. 辞退福利：
   辞退补偿直接计入管理费用，无需按岗位分摊：
   借：管理费用——辞退福利
   贷：应付职工薪酬——辞退福利

五、税务与合规要点

1. 职工福利费需按工资总额的 14% 限额税前扣除，计提时同步计入费用：
   借：管理费用等
   贷：应付职工薪酬——福利费
2. 职工教育经费按 8% 限额扣除，且其进项税额可抵扣：
   借：应付职工薪酬——职工教育经费
   借：应交税费——应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款

通过以上流程，企业可实现工资薪金的规范核算，同时满足税务合规要求。实务中需注意社保缴纳顺序（先发工资后缴纳社保时使用其他应付款，反之使用其他应收款），以及带薪缺勤的权责发生制处理，确保财务数据准确性与完整性。