资金类会计分录是会计核算的基础，涉及库存现金、银行存款及其他货币资金的流转。其核心在于准确反映资金运动的来龙去脉，通过借贷记账法的双向记录确保会计恒等式平衡。无论是股东注资、收入入账还是现金清查，每笔交易都需要遵循"有借必有贷，借贷必相等"的记账规则。理解不同经济业务对会计要素的影响，是正确编制分录的关键。
对于资金流入业务，需区分资金来源性质。当企业收到股东投入资本时，银行存款增加属于资产类科目借方，对应的股本（实收资本）和资本公积作为所有者权益科目贷方增加。例如股东注资100万元：借：银行存款 1,000,000
贷：实收资本 1,000,000
若涉及股本溢价，则需拆分至资本公积科目。主营业务收入的资金流入需同时确认收入与税费义务，如销售商品取得113万元（含税）：借：银行存款 1,130,000
贷：主营业务收入 1,000,000
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 130,000。
处理资金内部流转时，需注意科目间的逻辑关联。支付员工差旅备用金时，资金形态从库存现金转换为其他应收款：借：其他应收款
贷：库存现金
待员工报销时，需根据实际支出调整费用科目，剩余现金返还需冲减原借款。例如预支5,000元差旅费，实际报销4,200元：借：管理费用 4,200
借：库存现金 800
贷：其他应收款 5,000。这种处理方式既体现了资金形态变化，又准确核算了费用发生额。
针对现金清查业务，需建立两步处理机制。发现现金短缺时：
- 初步记录差异
借：待处理财产损溢
贷：库存现金 - 查明原因后转销
- 责任人赔偿：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢 - 无法查明时：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
现金溢余处理则反向操作，最终差异计入营业外收入或其他应付款。这种分步处理确保账实相符，同时符合会计谨慎性原则。
特殊资金业务需使用其他货币资金科目核算。企业申请银行汇票时：借：其他货币资金—银行汇票
贷：银行存款
使用汇票支付采购款时：借：原材料
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—银行汇票
这种处理清晰区分资金用途，便于跟踪专项资金流向。对于证券投资业务，划转至证券账户的资金应计入存出投资款，实际购买金融资产时再结转至对应科目。
编制资金类分录需把握三个核心要点：
- 明确资金运动方向，资产增加记借方，负债权益增加记贷方
- 保持会计恒等式平衡，每笔分录需双向影响科目
- 区分资金性质，准确使用主营业务收入、营业外收入等损益类科目
通过系统训练和业务场景模拟，会计人员可逐步掌握资金类分录的编制规律，实现从理论到实操的跨越。
