在企业实务中，采购材料已付款的会计处理需要根据货物验收状态、发票获取时点和核算方法进行区分。当企业完成货款支付但涉及不同业务场景时，会计核算的核心在于准确反映资产形态变化和债权债务关系，确保存货成本的真实性和完整性。以下分五种典型场景详细说明具体操作：
一、货到款付（单据齐全）
当材料已验收入库且取得合法票据时：
借：原材料
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付票据/其他货币资金
该场景下需同时满足两个条件：①货物经质检部门确认入库；②取得供应商开具的增值税专用发票或普通发票。例如通过银行转账支付100万元采购款，其中材料成本85.47万元、进项税额14.53万元，应全额计入存货成本。
二、款付货未到（在途物资）
若支付货款时材料尚在运输途中：
- 支付阶段：
借：在途物资
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 - 验收入库后：
借：原材料
贷：在途物资
此处的在途物资科目专门核算已付款但未送达的采购成本，待货物到达后需及时转入原材料科目。实务中需注意运输保险费的归属，若运费由买方承担应计入采购成本。
三、预付货款采购
采用预付款结算方式时：
- 预付阶段：
借：预付账款
贷：银行存款 - 收货并取得发票时：
借：原材料
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款 - 补付差额：
借：预付账款
贷：银行存款
预付账款属于资产类科目，需按供应商设置明细账。若实际采购金额小于预付款，应收回差额并冲减预付账款。
四、暂估入库处理
当月末材料已到但发票未达时：
- 暂估入账：
借：原材料（暂估价值）
贷：应付账款——暂估应付账款 - 次月初冲回：
借：原材料（红字）
贷：应付账款——暂估应付账款（红字） - 收到发票后按正常流程处理
暂估价值应参照合同价或近期采购价，且不得包含进项税额。该处理能保证存货账实相符，避免利润虚增。
五、计划成本法核算
采用计划成本核算的企业需注意：
- 付款时：
借：材料采购（实际成本）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 - 验收入库：
借：原材料（计划成本）
贷：材料采购（实际成本）
借/贷：材料成本差异（差额）
该方法通过材料成本差异科目反映实际成本与计划成本的偏差，适用于标准化程度高、价格波动小的物料采购。
实务操作中需特别注意：①付款凭证必须与采购合同、验收单、运输单据等原始凭证匹配；②增值税专用发票需在认证期内及时处理；③暂估入库业务需在次月完成冲销，避免长期挂账。企业应根据自身管理需求和行业特点，选择适合的核算方法，确保会计信息准确反映采购业务实质。
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