如何处理现金支付工资及社保的会计分录？

在企业的日常财务处理中，现金支付工资及社保的分录涉及权责发生制与实际支付的双重逻辑。通过计提和发放两个阶段，准确记录员工薪酬、代扣代缴社保及个税，是确保账务合规的关键。以下从常规操作、社保处理、差异调整三个层面展开说明。

一、工资计提与现金发放的核心分录

1. 计提工资与社保
   借：管理费用/销售费用/生产成本（根据员工所属部门）
   贷：应付职工薪酬——工资
   同时，计提企业承担的社保部分：
   借：管理费用/销售费用/生产成本
   贷：应付职工薪酬——社保（企业部分）

2. 现金发放工资
   实际支付时需扣除个人社保及个人所得税：
   借：应付职工薪酬——工资
   贷：其他应付款——社保（个人部分）
   贷：应交税费——个人所得税
   贷：库存现金（实发金额）
   若需从银行提取现金再发放，需先做提现分录：
   借：库存现金
   贷：银行存款

二、社保缴纳的账务处理逻辑

1. 企业缴纳社保
   企业需合并支付单位承担部分与代扣的个人部分：
   借：应付职工薪酬——社保（企业部分）
   借：其他应付款——社保（个人部分）
   贷：银行存款

2. 社保基数的确认
   社保缴费基数通常按上年度平均工资的60%-300%确定，企业可自主选择范围。例如：

   • 养老保险：单位20%、个人8%
   • 医疗保险：单位8%、个人2%
   • 失业保险：单位2%、个人1%

三、工资与社保差异的调整方法

1. 多计提或少发放的调整
   若实发工资小于计提金额，需冲减多提部分：
   借：管理费用/销售费用（红字）
   贷：应付职工薪酬——工资（红字）
   反之，少计提则补提分录。

2. 社保代扣的灵活性处理

   • 先发工资后缴社保：个人社保计入其他应付款
   • 先缴社保后发工资：计入其他应收款
     例如，员工迟到扣款用于集体活动时：
     借：应付职工薪酬——工资
     贷：其他应付款（扣款部分）

四、特殊场景下的分录操作

1. 企业承担员工个人社保
   若约定由企业负担员工社保，需将个人部分纳入工资总额：
   借：管理费用——工资（包含企业+个人社保）
   贷：应付职工薪酬——工资
   实际发放时仅支付工资部分，社保单独缴纳。

2. 补缴历史社保
   补缴时需区分跨年度与当年：

   • 当年补缴：直接计入当期费用
   • 跨年度补缴：通过以前年度损益调整科目处理。

通过以上步骤，企业可系统完成现金支付工资及社保的账务处理。需特别注意权责发生制与实际支付时点的匹配，以及社保代扣科目的选择，避免因逻辑混淆导致账务错误。