当企业处置闲置仓库时，需通过固定资产清理科目完成全流程核算。这一过程不仅涉及资产账面价值的核销，还需准确反映处置收入、清理费用及最终损益。由于仓库属于不动产范畴，其折旧转出与普通设备存在差异，需特别注意累计折旧科目与增值税处理的衔接。
核心操作流程可分为四个步骤：
转销固定资产账面价值
借（加粗）：固定资产清理（净值）
借（加粗）：累计折旧（已计提金额）
贷（加粗）：固定资产（原值）
该步骤将仓库的账面价值转入清理账户，其中净值=原值-累计折旧。若仓库已提足折旧，累计折旧金额等于原值的95%（假设残值率5%）。记录清理费用与处置收入
发生拆卸、搬运等费用时：
借（加粗）：固定资产清理
贷（加粗）：银行存款
收到买方款项时：
借（加粗）：银行存款
贷（加粗）：固定资产清理
贷（加粗）：应交税费-应交增值税（销项税额）
不动产销售按9%计算增值税，若企业适用简易计税则按5%征收率。需注意仓库使用年限超过2年可享受增值税减免政策。结转清理净损益
计算清理账户余额：
- 贷方余额（净收益）
借（加粗）：固定资产清理
贷（加粗）：资产处置损益 - 借方余额（净损失）
借（加粗）：资产处置损益
贷（加粗）：固定资产清理
特殊情形下，若仓库因自然灾害损毁，净损失应计入营业外支出而非资产处置损益。
关键科目处理要点：
- 累计折旧科目需与固定资产卡片记录完全匹配，特别是采用不同折旧方法的资产。网页1显示混合使用直线法与加速折旧法时，需核对各资产具体折旧年限与残值率。
- 应交税费处理需区分动产与不动产，网页5强调销售使用过的固定资产适用特殊税率，而网页6中存货销售直接按业务税率处理。
- 资产处置损益作为利润表项目，直接影响营业利润。这与旧准则中计入营业外收支的处理有本质区别，体现新准则对资产处置行为的重新界定。
实务操作风险提示：
- 当闲置仓库存在抵押或产权纠纷时，需在转清理前解除权利限制
- 跨年度处置需注意折旧计提截止时点，网页1指出固定资产卡片需记录"已计提月份"字段
- 采用加速折旧法的资产（如双倍余额递减法），需重新计算处置时点的累计折旧余额，避免少提或多提折旧。
该核算流程有效衔接了固定资产全生命周期管理，既满足会计准则对资产处置的披露要求，又为企业税务筹划提供数据支撑。财务人员需特别注意不动产处置的增值税特殊处理规则，以及不同折旧方法对最终损益的影响幅度。
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