如何正确处理购进沙石的销售会计分录？

在砂石销售企业的日常经营中，购进沙石与销售环节的会计处理直接影响财务报表的准确性。本文将从采购入库、成本核算、收入确认、税费计提四个维度展开，结合会计记账公式系统梳理相关流程。

一、采购沙石的会计处理

砂石企业的采购活动涉及库存商品和进项税额核算。当企业从供应商处购入沙石时：

1. 借（加粗）：库存商品——沙石（采购价款）借（加粗）：应交税费——应交增值税（进项税额）（增值税专用发票税额）贷（加粗）：应付账款/银行存款（含税总额）
   例如：采购沙石100万元（税率13%），分录为：
   借：库存商品——沙石 1,000,000
   借：应交税费——应交增值税（进项税额）130,000
   贷：应付账款 1,130,000

若采购涉及运输费用，需将运费计入销售费用或生产成本。例如支付运费10万元：
借：销售费用——运输费 100,000
贷：银行存款 100,000

二、销售沙石的收入确认与成本结转

销售环节需同步完成收入确认与成本结转：

1. 收入确认：根据增值税税率（通常为13%）计算销项税额。
   借（加粗）：应收账款/银行存款（价税合计金额）
   贷（加粗）：主营业务收入（不含税销售额）
   贷（加粗）：应交税费——应交增值税（销项税额）
   示例：销售沙石150万元（税率13%）：
   借：应收账款 1,695,000
   贷：主营业务收入 1,500,000
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）195,000

2. 成本结转：按加权平均法或先进先出法计算已售沙石成本。
   借（加粗）：主营业务成本
   贷（加粗）：库存商品——沙石
   示例：结转成本100万元：
   借：主营业务成本 1,000,000
   贷：库存商品——沙石 1,000,000

三、税费计提与缴纳

砂石销售涉及增值税及附加税费的同步处理：

1. 增值税计算：
   销项税额－进项税额＝应纳税额。若为简易计税（如小规模纳税人），按3%征收率计算。

2. 附加税费计提：
   借（加粗）：税金及附加
   贷（加粗）：应交税费——城市维护建设税（增值税的7%）
   贷（加粗）：应交税费——教育费附加（增值税的3%）
   贷（加粗）：应交税费——地方教育附加（增值税的2%）
   示例：销项税额19.5万元，附加税费合计＝19.5万×12%＝23,400元。

四、特殊业务场景处理

1. 预收款销售：收到预付款时记入预收账款，发货后转为收入。
2. 销售退回：冲减收入和成本，涉及库存商品和应收账款调整。
3. 自然损耗：期末盘点发现损耗，通过待处理财产损溢科目转入营业外支出。

通过上述流程，企业可实现购进沙石到销售回款的全链路会计处理，确保账务的合规性与数据可追溯性。实际操作中需根据企业性质（一般纳税人/小规模纳税人）及地方税收政策调整税率与科目细节。