企业在处理广告视频费用时，需结合费用性质、支付方式和核算周期等因素选择会计科目。根据《企业会计准则》要求，这类支出主要涉及销售费用和预付账款科目，同时需要关注企业所得税税前扣除的特殊规定。具体操作中既要区分广告费与业务宣传费的界限，也要根据是否跨期摊销选择不同的记账方式。
一、科目归属与基础分录
广告视频费用作为推广产品的直接支出，通常计入销售费用——广告费科目。若视频制作费涉及长期投放或跨会计期间使用，则需通过预付账款核算。例如：
- 无需摊销的一次性支付场景：借：销售费用——广告费
贷：银行存款 - 需要分期摊销的跨期费用：首次支付时：
借：预付账款——广告费
贷：银行存款
每月按实际受益期分摊：
借：销售费用——广告费
贷：预付账款——广告费
二、特殊场景处理
当广告视频制作涉及第三方服务时，需注意票据合规性。通过专业媒体或广告公司发布的视频广告，应取得广告业专用发票，否则可能被归类为业务宣传费。对于预付全年广告费的情况，广告公司需按权责发生制确认收入：
- 收到款项时：
借：银行存款
贷：预收账款 - 分期开票时：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
三、税务处理要点
根据《企业所得税法实施条例》，广告视频费用在税务处理中需注意：
- 税前扣除限额为当年销售（营业）收入15%，超支部分可结转以后年度扣除
- 需严格区分广告费与业务宣传费，后者同样适用15%扣除标准但核算要求不同
- 预付性质的广告费需在实际受益期内进行纳税调整，避免提前全额扣除
四、成本属性与科目细化
从成本分类角度看，广告视频费属于固定成本，因其在特定业务量范围内保持稳定。但需注意：
- 若视频制作包含可变内容（如按点击量付费），部分费用可能转化为混合成本
- 宣传企业形象的视频广告应计入管理费用——广告费
- 广告公司自身收取的视频制作费则属于主营业务收入
五、常见误区与风险提示
实务操作中需警惕以下问题：
- 将非广告性质的视频制作费（如产品说明视频）错误计入广告费科目
- 未取得合规票据导致税前扣除被调整
- 跨年度广告费未按权责发生制分摊，造成损益表失真
- 混淆媒体发布费（直接费用）与广告策划费（间接费用）的核算口径
企业在处理此类业务时，建议建立广告费审批流程，明确费用性质判定标准，并定期进行纳税调整测试，确保会计处理与税务申报的一致性。对于大额视频广告项目，可考虑在合同签订阶段与税务顾问沟通，优化费用分摊方案。
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