企业购买礼品的会计处理需根据礼品用途和受赠对象进行差异化管理，核心在于准确区分费用性质与税务合规性。实务操作中需重点关注增值税视同销售规则、进项税额抵扣限制及个人所得税代扣义务三大维度，不同场景下会计分录和税务处理存在显著差异。
一、员工福利性质的礼品处理
当礼品用于员工节日福利或内部活动时，应计入应付职工薪酬科目。根据《增值税暂行条例实施细则》规定，这类支出属于集体福利范畴，对应的进项税额不得抵扣。会计分录应作：借：管理费用——职工福利费
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
需注意若礼品单价超过500元，需并入员工当月工资代扣个人所得税，并按照"工资薪金所得"适用累进税率计算。
二、客户关系维护的礼品处理
用于业务招待或客户赠送的礼品需区分两种情形：
- 非广告性质赠送：计入业务招待费科目，此时需视同销售计算增值税。会计分录为：
借：销售费用/管理费用——业务招待费
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
此场景下可凭合规发票抵扣进项税，但需按礼品公允价值的20%代扣受赠方偶然所得个人所得税。 - 广告宣传性质赠送：计入广告宣传费科目，此时除视同销售外，还需满足《企业所得税法》对广告费支出不超过销售收入15%的限额规定。会计分录调整为：
借：销售费用——广告宣传费
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
三、特殊资产类礼品处理
对于单价超过5000元且具有长期使用价值的礼品（如数码设备），应资本化处理：
借：固定资产
贷：银行存款/应付账款
后续需按不低于5年进行折旧，折旧费用根据使用部门计入管理费用或销售费用。税务处理需注意：购入时取得增值税专用发票可全额抵扣进项税，但若后期改变用途用于职工福利，需做进项税额转出。
四、代购礼品的特殊处理
会务公司代客户采购礼品时，应将礼品成本与会议服务费分别核算。开具发票时需单独列示礼品明细，会计分录为：
借：银行存款（含税总额）
贷：主营业务收入（服务费）
其他应付款——代购礼品款
实际采购时：
借：其他应付款——代购礼品款
贷：银行存款
此模式下企业仅承担代理服务增值税，礼品涉及的视同销售增值税和个人所得税代扣义务由实际购买方承担。
五、税务风险防控要点
- 票据管理：必须取得购买礼品的增值税专用发票，并在发票备注栏注明"礼品"字样
- 价格公允性：视同销售价格优先采用最近期同类商品平均售价，无参考价时按组成计税价格（成本×1+成本利润率）计算
- 扣除限额：业务招待费按发生额60%与销售收入5‰孰低扣除，广告宣传费按15%限额扣除
- 个税申报：单次赠送礼品价值超过100元需在次月15日前通过"偶然所得"税目申报
企业在实际操作中应建立礼品收发台账，详细记录礼品流向、受赠方信息及税务处理情况，必要时可借助ERP系统实现用途标签化管理。对于跨境礼品赠送还需关注《海关进出口税则》对奢侈品的特殊监管要求，避免引发关税争议。
