如何正确处理单位往来款的会计分录？

单位往来款的会计处理是企业日常经营中不可或缺的环节，其核心在于准确反映企业与外部单位之间的债权债务关系。根据交易性质不同，往来款可能涉及应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等科目，需结合具体业务场景选择对应的会计分录。以下从不同维度展开分析，帮助理清操作逻辑。

一、销售与采购场景的往来款处理

当企业因销售商品或服务形成应收债权时，应通过应收账款科目记录。例如，向客户销售货物价值10万元（含增值税1.3万元）：借：应收账款 113,000
贷：主营业务收入 100,000
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 13,000
若客户预付货款，则需借记银行存款并贷记预收账款，待商品交付时再将预收账款转入收入。
采购场景下的应付账款处理与之对应：收到供应商发票但未付款时，借记原材料或费用科目，贷记应付账款；实际支付时反向冲销。

二、非购销性质的资金往来

对于企业间借款、代垫款项等非主营业务往来，需使用其他应收款（债权方）或其他应付款（债务方）。例如A公司向B公司出借50万元：借：其他应收款—B公司 500,000
贷：银行存款 500,000
收到还款时反向操作，若涉及利息收入则贷记财务费用科目。此类交易需签订书面协议，明确资金性质以避免税务风险。

三、特殊情况的处理原则

1. 跨期往来款：遵循权责发生制，无论款项是否收付均按交易发生时点确认。例如年末已发货但未收款的应收账款仍需在当期确认收入。
2. 坏账处理：逾期超过约定期限或存在回收风险的应收账款，需计提坏账准备：
   借：信用减值损失
   贷：坏账准备
   核销无法收回的坏账时，需同时冲减应收账款和坏账准备。
3. 预付款项结转：预付材料款在收到货物后，需将预付账款转入原材料或库存商品，避免资产虚增。

四、往来款管理的核心要点

• 科目选择依据：根据交易实质判断使用应收账款/应付账款（主营购销）还是其他应收款/其他应付款（非经营往来）。
• 对账与清理：每月核对往来明细账，通过账龄分析识别异常款项。长期挂账的往来款需查明原因，必要时进行法律追索。
• 税务合规性：预收账款需注意增值税纳税义务发生时间，应收账款坏账损失需留存催收记录等证明材料。

通过规范化的会计分录和系统化管理，企业可有效监控资金流向，降低财务风险。实务操作中建议结合ERP系统实现自动化记账，并定期进行往来款专项审计，确保财务数据的真实性与完整性。