工业企业的工资核算需要严格遵循权责发生制原则，其核心在于通过计提与发放两个阶段完成完整的账务处理。生产车间人员的工资需计入制造费用，管理人员工资归入管理费用，销售人员工资则纳入销售费用，这种分类直接影响成本核算的准确性。在具体操作中，既要处理应付职工薪酬的归集与分配，还需同步核算社保代扣、个税预缴等衍生业务。
- 工资计提阶段借：制造费用/管理费用/销售费用（根据员工岗位）贷：应付职工薪酬—工资
应付职工薪酬—社保（企业承担部分）
应付职工薪酬—福利费
此阶段需注意三项要点：
- 社保企业承担部分需单独设置二级科目，个人承担部分在发放时扣除
- 职工福利费需按工资总额的14%计提，形成专项储备
- 生产人员工资通过制造费用归集后，最终转入生产成本科目
- 工资发放阶段借：应付职工薪酬—工资
贷：银行存款（实发金额）
应交税费—应交个人所得税
其他应付款—社保（个人承担部分）
该流程需完成三项操作：
- 代扣个人社保通过其他应付款科目过渡
- 个税申报需在次月7日内完成税款缴纳
- 若采用现金发放需通过库存现金科目核算
- 社保与税费缴纳社保上缴分录：
借：其他应付款—社保（个人）
应付职工薪酬—社保（企业）
贷：银行存款
个税缴纳分录：
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
此处需注意：
- 企业承担的社保已在计提阶段计入费用，发放时仅处理代扣部分
- 五险一金缴纳需区分单位与个人承担比例
- 特殊情形处理
- 计提与实发差异：多计提用红字冲销，少计提需补充计提
- 辞退福利：一次性计入管理费用—辞退福利，不区分岗位
- 职工教育经费：按工资总额8%限额计提，且进项税额可抵扣
- 辅助科目设置工业企业建议设置以下二级科目：
- 工资（含基本工资、奖金、津贴）
- 社保（企业承担五险一金）
- 福利费（含节日补贴、困难补助）
- 职工教育经费（培训相关支出）
- 辞退福利（裁员补偿）
通过精准的科目划分和流程控制，既能满足企业所得税税前扣除的要求（如福利费14%、教育费8%的限额），又能清晰反映人工成本构成。生产型企业需特别注意制造费用向生产成本的结转逻辑，这对产成品成本核算具有决定性影响。实务操作中建议采用先进先出法或加权平均法核算原材料与人工成本，确保成本数据的连贯性。
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