租赁厂房的会计处理需根据承租方与出租方的角色差异，结合租金支付方式和会计准则要求进行区分。企业需重点关注权责发生制原则，合理匹配费用与收入归属期，确保财务数据准确反映经济实质。以下从不同场景切入，系统梳理会计分录的核心逻辑和实务操作要点。
一、承租方的会计处理
直接支付当期租金
若租金直接计入当期成本，采用借：制造费用/管理费用（生产用/管理部门使用）贷：银行存款/库存现金的记账方式。例如支付当月车间租金5万元，分录为：
借：制造费用-租赁费 50,000
贷：银行存款 50,000预付租金的分摊处理
对于跨期预付情形（如预付半年租金），新会计准则下可通过预付账款科目核算：
- 支付时：
借：预付账款-厂房租金 300,000
贷：银行存款 300,000 - 按月摊销：
借：制造费用-租赁费 50,000
贷：预付账款-厂房租金 50,000
该处理遵循费用配比原则，避免损益表波动。
二、出租方的会计处理
租金收入确认
出租方需通过其他业务收入科目核算，同时计提相关税费：
借：银行存款
贷：其他业务收入-租赁收入
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
例如收到年租金120万元（含税），增值税率9%：
借：银行存款 1,200,000
贷：其他业务收入 1,100,917
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 99,083固定资产折旧计提
出租厂房作为投资性房地产核算时，需同步结转折旧成本：
借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧
若原值为500万元，按20年直线折旧，月分录为：
借：其他业务成本 20,833
贷：投资性房地产累计折旧 20,833
三、特殊场景处理
- 跨期后付租金：通过应付账款核算未付租金负债，支付时冲减该科目
- 押金处理：收取押金时记入其他应付款，退还时反向冲销
- 混合使用厂房：按部门使用面积分摊至制造费用（生产区域）和管理费用（办公区域）
四、税务处理要点
- 增值税处理
- 一般纳税人需区分进项税额抵扣（承租方）与销项税额计提（出租方）
- 跨区域租赁需在不动产所在地预缴增值税
附加税费计提
按月计提城建税、教育费附加等：
借：税金及附加
贷：应交税费-应交城建税等房产税申报
按租金收入的12%计提房产税：
借：税金及附加
贷：应交税费-应交房产税
实务操作中建议借助专业财务软件实现自动计提与分摊，确保符合新收入准则（CAS 14）和租赁准则（CAS 21）的要求。特别要注意合同条款对付款时点、开票方式等约定，这些都将直接影响会计科目的选择和税务处理方式。
