公司往来款的会计分录应如何分场景处理？

公司往来款的会计处理需遵循权责发生制原则，其核心在于准确反映企业与外部单位、内部机构之间的债权债务关系。作为日常经营中的高频业务，往来款核算需覆盖购销交易、资金调拨、费用结算等场景，并涉及应收账款、其他应收款、应付账款等核心科目。实务操作中需重点把控科目选择、坏账计提及税会差异三大要点，下文从基础场景、内部往来、特殊处理三个维度系统解析。

一、基础购销场景处理

购销业务往来款需区分交易方向与资金流向，重点关注增值税联动核算：

1. 销售商品未收款：
   借：应收账款（含税价）
   贷：主营业务收入
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
   示例：销售50万元商品，税率13%
   借：应收账款 565,000
   贷：主营业务收入 500,000
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）65,000

2. 采购商品未付款：
   借：库存商品/原材料
   借：应交税费——应交增值税（进项税额）
   贷：应付账款
   案例：采购30万元原材料，税率13%
   借：原材料 300,000
   借：应交税费——应交增值税（进项税额）39,000
   贷：应付账款 339,000

3. 预付款项处理：

   • 支付预付款：
     借：预付账款
     贷：银行存款
   • 收到货物冲抵：
     借：库存商品
     贷：预付账款

二、内部往来资金处理

集团内部调拨需通过其他应收款与其他应付款科目核算：

1. 总公司向分公司调拨资金：

   • 总公司分录：
     借：其他应收款——分公司
     贷：银行存款
   • 分公司分录：
     借：银行存款
     贷：其他应付款——总公司

2. 分公司归还总公司借款：

   • 分公司分录：
     借：其他应付款——总公司
     贷：银行存款
   • 总公司分录：
     借：银行存款
     贷：其他应收款——分公司

3. 内部服务结算：

   • 服务提供方：
     借：其他应收款——接收方
     贷：其他业务收入
   • 服务接收方：
     借：管理费用/销售费用
     贷：其他应付款——提供方

三、特殊业务处理规范

非购销往来款需遵循特定核算规则：

1. 借款往来处理：

   • 出借款项：
     借：其他应收款
     贷：银行存款
   • 收回本息：
     借：银行存款
     贷：其他应收款（本金）
     贷：财务费用（利息）

2. 坏账处理流程：

   • 计提坏账准备：
     借：信用减值损失
     贷：坏账准备
   • 核销无法收回款项：
     借：坏账准备
     贷：应收账款/其他应收款

3. 押金保证金处理：

   • 收取押金：
     借：银行存款
     贷：其他应付款——押金
   • 退还或抵扣：
     借：其他应付款——押金
     贷：银行存款/营业外收入

四、税务合规控制要点

增值税与所得税处理需匹配会计期间：

1. 增值税结转：

   • 月末转出未交增值税：
     借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
     贷：应交税费——未交增值税

2. 所得税调整：

   • 计提坏账准备需进行纳税调增
   • 无法收回的应收账款需取得债务重组协议等凭证方可税前扣除

通过规范往来款会计处理，企业可有效控制资金占用风险与税务稽查风险。建议建立往来款动态台账，每月核对账龄分析表，对超180天的应收款项启动催收预警机制。审计阶段需重点核查坏账计提比例合理性与内部往来抵消完整性，防范虚增资产或隐匿负债的财务舞弊风险。