公司赠送绿植如何规范进行会计与税务处理？

企业赠送绿植的会计处理需结合资产属性、用途及价值综合判断。根据会计准则，应付职工薪酬、管理费用、消耗性生物资产等科目均可能涉及，而增值税处理则需区分是否属于视同销售情形。不同场景下的财税处理差异显著，需特别注意科目选用与税法合规性。

一、赠送员工绿植的会计处理

当公司将绿植作为员工福利发放时，根据权责发生制原则，应通过应付职工薪酬科目核算。具体分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款/库存现金
此处理方式符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》要求，需同步计提福利费对应的个人所得税。若绿植采购取得增值税专用发票，因属于集体福利用途，其进项税额需转出：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

二、高价值绿植的特殊处理

对于单价超过500元且具有市场流动性的绿植（如名贵盆景），若初始采购目的为资产持有，应计入消耗性生物资产。但后续若改变用途赠送给员工，需进行科目结转：

1. 资产转出分录：
   借：固定资产清理
   累计折旧
   贷：消耗性生物资产
2. 赠送确认分录：
   借：应付职工薪酬——非货币性福利
   贷：固定资产清理
   应交税费——应交增值税（销项税额）
   此处需按公允价值计提销项税，因税法将资产无偿赠送视同销售。

三、对外赠送客户的税务处理

若绿植用于业务招待或市场推广，会计处理需计入销售费用——业务招待费，同时触发增值税视同销售义务：
借：销售费用——业务招待费
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
此时需注意：

• 采购时若已抵扣进项税，赠送时需按同期同类商品售价计算销项税
• 企业所得税需按公允价值调增视同销售收入，同时确认视同销售成本

四、实务操作中的争议点与优化建议

1. 低价值绿植的简化处理：
   单价低于500元的绿植，若直接计入管理费用——办公费，可能引发税务风险。建议统一通过应付职工薪酬核算，避免被认定为隐匿福利支出。
2. 受赠绿植的入账难题：
   企业接受外部赠送的高价值绿植，理论上应确认营业外收入并缴纳企业所得税。但实务中多采用"只登记不入账"方式规避税负，需注意税务稽查风险。
3. 维护费用的归属：
   日常浇水、施肥等支出若由专人负责，建议按工时比例分摊至应付职工薪酬；若由员工兼职处理，则可直接归集至对应费用科目。